Виправлення помилок у декларації про доходи: порядок та приклади

06 August 2025

Податкова звітність — справа відповідальна, і навіть одна незначна помилка у декларації про доходи може спричинити неприємності: від штрафів до блокування ПРРО чи податкових накладних. На щастя, законодавство України передбачає механізм виправлення таких помилок.

У цій статті ми розглянемо, які саме помилки можна виправити, як це зробити правильно, які строки встановлені для подання уточнюючої декларації та що робити, якщо помилку виявлено податковим органом. Для наочності ми додамо приклади заповнення виправлених форм.

Матеріал буде корисним як для підприємців, так і для найманих працівників, які самостійно подають декларації про доходи.

• Уточнююча декларація про доходи ФОП

Залишити заявку 067 341 76 94

Способи виправлення помилок у декларації про доходи

Існує три основні методи виправлення помилок у декларації про майновий стан і доходи. Усі вони передбачають подання нової або уточнюючої декларації. Ось як можна це зробити:

Спосіб виправлення	Коли застосовується	Особливості
Звітна нова	Якщо строк подання ще не завершився	Повністю замінює попередню декларацію. Всі показники оновлюються. Помилка вважається недопущеною.
Поточна декларація з уточненням	У наступному періоді після виявлення помилки	Виправлення проводиться у розділі VI поточної декларації. Помилка фіксується, нараховується самоштраф.
Уточнююча декларація	Після завершення строку подання	Подання окремої форми із зазначенням відхилень. Дозволяє швидке виправлення, у т.ч. в додатках.

Як працює виправлення помилки через «Звітну нову» декларацію

Цей варіант є найпростішим. Якщо строк подання декларації ще не завершився, платник може повторно подати декларацію, поставивши відмітку «Звітна нова». Така форма заповнюється повністю, із правильними даними, і замінює раніше подану декларацію.

Переваги цього способу очевидні:

• не потрібно вираховувати різницю між старими і новими показниками;
• не застосовуються штрафи та пеня, оскільки на момент закінчення строку подання у податкової вже будуть актуальні дані;
• помилка фактично не фіксується.

Увага! Якщо помилка була допущена в одному з додатків (наприклад, ЄСВ1 або Ф2), то разом із декларацією «Звітна нова» необхідно подати оновлені додатки, оскільки попередні вважаються скасованими (ЗІР, категорія 201.06).

Залишити заявку 067 341 76 94

Порівняння виправлення через поточну та уточнюючу декларацію

Обидва способи використовуються після завершення строку подання. Але у кожного — свої переваги та недоліки. Ось як вони виглядають у порівняльній таблиці:

Критерій	Поточна декларація (з розділом VI)	Уточнююча декларація
Не потрібно подавати додаткову форму	✅	❌
Можна виправити помилку у додатках	❌	✅
Чекати до наступного звітного періоду	✅	❌
Розмір самоштрафу	5%	3%
Можливість виправлення до перевірки	❌	✅
Скидання 1095-денного терміну для перевірки	❌	✅

Висновок:

Найбільш гнучким і безпечним способом виправлення є уточнююча декларація, особливо якщо помилки стосуються додатків чи були виявлені до податкової перевірки. Проте, якщо помилку виявлено до завершення строку подання — краще скористатися варіантом «Звітна нова».

У разі, коли очікується нова деклараційна кампанія, а помилка не критична — можна виправити дані у поточній декларації, заповнивши відповідний розділ VI.

Як правильно заповнити уточнюючу декларацію про доходи

Уточнююча декларація відрізняється від звичайної звітної декількома ключовими моментами:

• У полі «Тип декларації» обов’язково обрати варіант «Уточнююча», а не «Звітна».
• Замість звітного року слід вказати звітний період, який уточнюється, тобто рік, за який виявлена помилка.
• Цей самий рік потрібно вписати і у полі «Звітний (податковий) період».
• Обов’язково заповнюється поле «Реєстраційний номер документа, що уточнюється» — знайти його можна у розділі «Перегляд звітності» приватної частини Електронного кабінету платника податків.
• Розділи II–V заповнюються наново, але вже з правильними даними — інформація переноситься з декларації, яка виправляється, без помилок.
• Розділ VI призначений для розрахунку відхилень між правильними та помилковими даними по ПДФО, військовому збору, ЄСВ та МПЗ (якщо є).

У результаті таких відхилень:

• Якщо утворилася переплата — її відображають у рядку 25.2. Ці кошти можна або зарахувати в рахунок майбутніх платежів, або повернути на банківський рахунок. Для повернення заповнюють розділ VII.
• Якщо утворилася недоплата — її фіксують у рядку 25.1. Додатково може виникати «самоштраф» та пеня, які вказуються нижче.

Залишити заявку 067 341 76 94

Відповідальність за самостійне виправлення помилок

На період дії воєнного стану передбачено звільнення від штрафів та пені за виправлення декларацій за відповідні періоди (п. 69.1 підрозд. 10 ПКУ). Це звільнення діє і для періодів до початку війни, якщо виправлення відбувається під час дії воєнного стану.

Проте обов’язковою умовою є своєчасна сплата суми недоплати до або під час подачі уточнюючої декларації. Якщо виправлення проводиться через поточну декларацію — недоплата сплачується разом із загальними податками за період.

Поза межами воєнного стану застосовуються такі штрафні санкції:

• Самоштраф (рядок 26):
• 3% від суми недоплати — при поданні уточнюючої декларації;
• 5% — при виправленні через поточну декларацію.
• Податкова пеня (рядок 27):
• Нараховується після 90 днів із моменту граничного строку сплати податків;
• Ставка — 100% річної облікової ставки НБУ.

Щодо ЄСВ — «самоштраф» не застосовується, оскільки п. 50.1 ПК не поширюється на ЄСВ. Відповідні нарахування здійснюються ДПС самостійно.

Коли потрібно подавати додатки до уточнюючої декларації

Подання додатків є обов’язковим лише у випадку, якщо помилка була саме у додатку. Якщо ж додатки заповнено коректно, а помилка в самій декларації — додавати їх вдруге не потрібно (підтверджено у ЗІР 201.06).

Залишити заявку 067 341 76 94

Приклад: як виправити помилку у Додатку Ф2 (для ФОП)

Після подання декларації ФОП виявив, що за 2024 рік міг врахувати не 60 000 грн амортизації, а 100 000 грн. Це дало б йому змогу збільшити витрати на 40 000 грн, що вплине на податкові зобов’язання:

• Зменшення ПДФО: 7200 грн (40 000 × 18%)
• Зменшення ВЗ: 600 грн (40 000 × 1,5%)

ФОП вирішив подати уточнюючу декларацію та перенести переплату на майбутні періоди. У такому випадку розділ VII не заповнюється.

У фрагменті Додатка Ф2 до уточнюючої декларації правильні цифри вже враховані (в старій версії помилкові суми можна виділити червоним).

Приклад: як виправити помилку з ЄСВ у декларації ФОП

Продовження попередньої ситуації. ФОП додатково вирішив подати Додаток ЄСВ1, оскільки виявив, що не задекларував суму ЄСВ за 2024 рік.

Заповнення такого додатка ідентичне звичайному, за винятком того, що потрібно правильно вказати тип декларації та період у верхній частині. Інші розділи заповнюються згідно з чинними правилами. Фрагмент прикладу подано нижче.

Замовити дзвінок