Оновлення акцизного оподаткування на тютюнові вироби з 1 квітня 2025 року

27 October 2023

Продаж тютюнових виробів у 2025 році вимагає дотримання оновлених вимог Податкового кодексу, ліцензування, правильного обліку акцизу та ПДВ. Будь-яка помилка у звітності або реєстрації точок зберігання може призвести до штрафів та блокування діяльності.

Фахівці Mogol-Alfa допоможуть отримати ліцензію, налаштувати оподаткування, підготувати звітність та захистити бізнес від штрафних санкцій. Працюємо прозоро, швидко та офіційно.

Отримайте консультацію вже сьогодні — залиште заявку на сайті!

Залишити заявку 067 939 40 12

Популярні послуги компанії:

• Юридична адреса в Україні;
• Юридична адреса у Києві та області;
• Послуги бухгалтера;
• Бухгалтерські послуги;
• Фінансова звітність ФОП. 

Оновлення акцизного оподаткування на сигарети з 1 квітня 2025 року

З 1 квітня по 31 грудня 2025 року виробники та імпортери сигарет (коди УКТ ЗЕД 2402 20 90 10 та 2402 20 90 20) зобов’язані виконувати коефіцієнти 1,1 до мінімального акцизного зобов’язання. Це рішення пов’язане з тим, що частка акцизу в середньозваженій роздрібній ціні сигарет за підсумками 2024 року склала лише 55,8% , що нижче мінімально встановленого рівня у 60% .

Ключові деталі:

1. Хто має коефіцієнти? Усі виробники та імпортери сигарет без фільтра (код 2402 20 90 10) і з фільтром (код 2402 20 90 20).

2. Період дії: З 1 квітня по 31 грудня 2025 року. Коефіцієнти враховуються:

   • під час розрахунку акцизу за марками, отриманими в цей період;
   • у деклараціях з акцизного податку за звітні місяці (квітень–грудень 2025).

3. Звітність: У графі 17 додаток 2 до Декларації з акцизного податку необхідно вказати мінімальне зобов'язання, збільшене на 10% (тобто з урахуванням коефіцієнта 1,1).

Джерела даних для розрахунків:

ДПС оприлюднила на своєму порталі інформацію, зібрану на основі декларацій за 2024 рік, зокрема:

• загальний обсяг акцизних зобов'язань;
• середньозважену роздрібну ціну сигарет;
• відсоткове всю акцизу до ціни.

Примітка: Коефіцієнт не використовує до страхових випадків або інших ситуацій, визначених Податковим кодексом.

Загальні правила продажу тютюнових виробів

Законодавці протягом багатьох років намагаються врегулювати ринок тютюнових виробів, але виникають спори щодо визначення ключових понять навіть на етапі розробки законодавства. Зокрема, Закон України від 19 грудня 1995 року № 481/95 став спробою встановити державне регулювання виробництва та обігу тютюнових виробів, таких як сигарети, цигарки, сигари, сигарилоси, а також вироби із тютюну та його аналогів для споживання. Цей закон залишається актуальним та є основоположним актом, який регулює сферу господарської діяльності на ринку тютюнових виробів.

Підприємцям важливо враховувати також Закон України від 16 грудня 2021 року № 1978-ІХ щодо охорони здоров'я населення від шкідливого впливу тютюну (далі – Закон № 1978). Цей закон надає більш широке визначення тютюнових виробів, охоплюючи всі вироби із тютюну в будь-якій формі та походженні. Згідно з ним, всі такі вироби підпадають під особливе регулювання згідно із чинним законодавством. Отже, не кожен підприємець може займатися господарською діяльністю, яка пов'язана з тютюновими виробами.

Одним із ключових відмінних критеріїв між реалізацією тютюнових виробів та продажем інших товарів призначення для споживання або неспоживання є наявність спеціальної ліцензії для суб'єкта господарювання. Відповідно до Закону № 481/95, ліцензія (спеціальний дозвіл) надає право конкретному суб'єкту господарювання на проведення певного виду діяльності протягом певного строку.

Зазначено, що підакцизні товари, до яких належать тютюн і тютюнові вироби, не можуть бути реалізовані платниками єдиного податку I-III групи, згідно із Податковим кодексом України (ПКУ). У виборі виду господарської діяльності як юридичних, так і фізичних осіб-підприємців необхідно враховувати специфіку чинного податкового законодавства.

Незважаючи на це, реалізація тютюнових виробів, регульована Законом № 481/95, не обмежується жорсткими вимогами щодо площі торгового приміщення. Проте місце продажу повинно відповідати загальним вимогам щодо санітарно-технічних, санітарно-гігієнічних, технологічних, протипожежних та інших стандартів законодавства. Також важливо враховувати розташування торгового приміщення поруч із соціально важливими об'єктами, такими як школи, дитячі садки та лікарні, оскільки на їхній території заборонено провадити торговельну діяльність.

Точка продажу тютюнових виробів також повинна відповідати загальним вимогам щодо санітарно-технічних, санітарно-гігієнічних, технологічних, протипожежних та інших стандартів законодавства. Крім того, важливо враховувати, що законодавство встановлює специфічні вимоги для місць зберігання тютюнових виробів, які відрізняються від місць їх продажу. У разі, якщо місце зберігання тютюнових виробів відрізняється від місця продажу, суб'єкт господарювання повинен сповістити про це державні органи та включити місце зберігання тютюнових виробів до Єдиного державного реєстру місць зберігання. У разі, якщо продавець не виконує ці вимоги та зберігає товари в незареєстрованому місці, власник цього приміщення також повинен виконувати вимоги Закону № 481/95 та оперативно повідомляти державні органи про місце зберігання тютюнових виробів.

До важливих аспектів також належать сертифікати якості на всі тютюнові вироби, які продаються.

Залишити заявку 067 939 40 12

Законодавчі зміни у порядку продажу тютюнових виробів 

Держава настійно посилює своє регулювання та контроль над продажем тютюнових виробів, а це не є новістю. Закон № 1978 встановив значні обмеження для підприємців, включаючи:

1. Заборону продажу тютюнових виробів неповнолітнім.
2. Заборону продажу тютюнових виробів на території закладів освіти та охорони здоров'я.
3. Заборону продажу товарів для дітей, що імітують тютюнові вироби.
4. Заборону будь-якої реклами вживання тютюнових виробів.
5. Заборону безплатної видачі тютюнових виробів.
6. Заборону поширення тютюнових виробів під час заходів на розсуд місцевих органів державної влади, а також інші обмеження.

Це посилене регулювання продажу тютюнових виробів пояснюється стратегією держави на користь охорони здоров'я та впровадженням заходів для гармонізації законодавства України з європейськими стандартами. Згідно з Угодою про асоціацію від 16 вересня 2014 року, Україна зобов'язалася підвищити акцизи на тютюнові вироби до загальноєвропейського рівня. Планується досягнути акцизу в розмірі 90 євро за 1000 цигарок до 2025 року, щоб зрівнятися з мінімальними ставками, що діють в країнах Європейського Союзу. Відповідно до цього плану, середні акцизні ставки мають щорічно збільшуватися на 20%.

Затверджені 15 березня 2022 року поправки до Бюджетного кодексу України впровадили такі нові положення:

1. Починаючи з 1 січня 2023 року, виробники та імпортери тютюнових виробів сплачують акцизний податок у розмірі 5%.
2. Продавці роздрібної торгівлі тютюновими виробами сплачують акцизний податок на основі обсягів продукції, яка була реалізована до 1 січня 2023 року.

Слід відзначити, що 5% акцизний податок із роздрібного продажу тютюнових виробів спрямовується до місцевих бюджетів.

Щодо конкретних сум акцизного податку, актуальні дані можна знайти у пунктах 215.3.2 – 215.3.3-1 Податкового кодексу України.

Завершуючи, 30 грудня 2022 року Міністерство фінансів України внесло законопроект, який передбачає подальші зміни у систему оподаткування підакцизних товарів. Зокрема, середній роздрібний рівень вартості тютюнових виробів буде залежати від загальної вартості всіх тютюнових виробів, включаючи податки. Планується впровадити нові правила з 1 липня 2023 року, тому підприємцям важливо слідкувати за актуальними акцизними ставками.

Переваги співпраці з компанією Mogol-Alfa

Чому варто звернутися саме до нас:

• 10+ років практики в сфері підакцизної діяльності
• супровід отримання ліцензії під ключ
• підготовка всіх документів без черг та бюрократії
• консультуємо щодо податкових ризиків та штрафів
• супровід під час перевірок ДПС
• доступні тарифи та швидкі строки виконання
• підтримка бухгалтерії та звітності ПДВ/акцизу

Залишити заявку 067 939 40 12

Як отримати ліцензію на тютюнові вироби у 2025 році

Для того щоб розпочати підприємницьку діяльність, пов'язану з продажем тютюнових виробів у 2025 році, вам спершу необхідно ознайомитися з Законом № 481/95, де визначена процедура отримання дозволу на реалізацію тютюнових виробів. Органом виконавчої влади, відповідальним за надання та отримання ліцензій на продаж тютюнових виробів, є відповідне головне управління Державної податкової служби в областях, яке має повноваження в цій сфері. Податкові документи та ліцензію можна подати як особисто, так і через посередників в Центрах обслуговування платників податків.

Список документів, необхідних для отримання ліцензії на продаж тютюнових виробів, включає такі:

1. Заява.
2. Витяг з Єдиного державного реєстру.
3. Документи, які підтверджують право використання приміщення, такі як договір оренди або свідоцтво про право власності.
4. Довідка з податкової служби про реєстрацію касового апарату.
5. Квитанція про оплату державного мита.
6. Довіреність, якщо документи подає уповноважений представник.

Підприємець отримує відповідь на свій запит, яка може бути виглядом ліцензії чи довідки про відмову, протягом 10 календарних днів.

Термін дії ліцензії визначається так:

1. 1 рік для роздрібного продажу тютюнових виробів.
2. 5 років для оптового продажу тютюнових виробів.

Важливо відзначити, що кальян вважається тютюновим виробом, тому діяльність кальянної також підпадає під ліцензування.

Повідомляємо, що при зміні місця здійснення підприємницької діяльності, яка пов'язана з реалізацією тютюнових виробів, обов'язково потрібно отримати нову ліцензію.

Замовити ліцензію на сигарети!

Залишити заявку 067 939 40 12

Інформація щодо вартості ліцензії на тютюнові вироби міститься в статті 15 Закону № 481/95:

Повинні також пам'ятати, що ліцензія на виробництво тютюнових виробів видається тільки в тому випадку, якщо підприємство може забезпечити повний технологічний процес, який відповідає стандартам виробництва продукції та підтверджується атестатом виробництва.

Будь ласка, майте на увазі, що ліцензія на виробництво тютюнових виробів надається на п'ять років.

Також важливо відзначити, що виробництво сумішей для кальяну також підпадає під обов'язкове ліцензування. Все це стосується регулювання в сфері тютюнових виробів та пов'язаної продукції, тому підприємцям важливо мати на увазі всі вимоги та дозвільні акти, які стосуються їхньої діяльності в цій галузі.

Залишити заявку 067 939 40 12

Особливості оподаткування продажу тютюнових виробів

Поза щорічними податковими обов'язками, пов'язаними з оподаткуванням, продаж тютюнових виробів також включає в себе обов'язок сплати акцизної марки. Згідно з Податковим кодексом України, платники єдиного податку I-III групи не мають права продавати підакцизні товари в рамках своєї діяльності, тому продавці тютюнових виробів повинні застосовувати загальну систему оподаткування.

По суті, держава встановила максимальні роздрібні ціни (МРЦ) на ряд тютюнових виробів відповідно до Закону України № 1914-IX, який був прийнятий 30 листопада 2021 року. Це означає, що виробники та імпортери підакцизних товарів повинні представляти декларації, вказуючи встановлені максимальні роздрібні ціни.

Важливо пам'ятати, що МРЦ не включають в себе акцизний податок. Роздрібні продавці тютюнових виробів не мають права продавати товари за цінами, які перевищують МРЦ, з додаванням акцизного збору.

Порядок заповнення декларацій для акцизного податку регулюється Наказом Міністерства фінансів України № 14 від 23 січня 2015 року. Декларації повинні бути подані до Державної податкової служби в електронному вигляді, не пізніше 10-го або 25-го числа кожного місяця. У випадку необхідності внесення змін до декларованих цін, підприємець має подати нову декларацію. Важливо дотримуватися встановлених строків та формату подання декларації, оскільки невідповідність може призвести до відмови в прийомі звіту.

Зверніть увагу, що виробники та імпортери повинні вказувати ціни на продукцію разом з датою виробництва на упаковці.

Бухгалтери визначають обсяг податку на реалізацію тютюнових виробів шляхом розрахунків, враховуючи як адвалорні, так і специфічні ставки.

Необхідно відзначити, що один і той же підакцизний товар може бути обкладений двома різними податковими ставками одночасно. Коли до підакцизного товару застосовуються як специфічна, так і адвалорна ставки, сума податку не може бути менше, ніж мінімальний акцизний податок.

Повідомлення щодо податку на додану вартість важливо, оскільки Мінімальна Роздрібна Ціна (МРЦ) використовується як основа для обчислення податку на тютюнові товари. Однак важливо зауважити, що МРЦ не включає податок на додану вартість в свою суму.

Також, варто враховувати, що не всі операції, пов'язані з тютюновими виробами, підлягають оподаткуванню податком на додану вартість. Згідно з положенням 197.27 Податкового кодексу України, існують конкретні податкові пільги для суб'єктів господарювання, які звільнені від обов'язку сплати ПДВ, за винятком таких випадків:

1. Імпортерів;
2. Виробників;
3. Суб'єктів господарювання, які мають стосунки контролю з виробниками, такі як торговельні доми, що спеціалізуються на тютюновій продукції.

Важливо зазначити, що у випадку, коли законодавство не встановлює рекомендовану роздрібну ціну для тютюнового виробу, застосовується ставка ПДВ у розмірі 20%

Залишити заявку 067 939 40 12

Часті запитання

Коли подається декларація акцизного податку?

Декларація подається щомісяця в електронному вигляді не пізніше 10 або 25 числа (залежно від виду акцизних операцій). Зміни в цінах — через подання оновленої декларації.

Коли піднімуть акциз на пальне?

Планове підвищення акцизу на окремі підакцизні товари передбачене гармонізацією з нормами ЄС. Очікується зростання ставок протягом 2025 року відповідно до дорожньої карти Податкового кодексу та проєктів Мінфіну.

Коли потрібно платити акцизний податок?

Акциз сплачується:

• при імпорті підакцизних товарів,
• при реалізації тютюнових виробів,
• при виробництві сумішей для кальяну.

Термін сплати — у дату подання звітності згідно ПКУ.

Які операції з підакцизними товарами звільняються від оподаткування?

Згідно ст. 197.27 ПКУ, звільняються:

• транзит товарів,
• реалізація для дипломатичних представництв,
• знищення бракованих товарів за рішенням комісії.

 

Плануєте продавати тютюнові вироби у 2025 році? Не ризикуйте штрафами та блокуванням діяльності. Ми оформимо ліцензію під ключ, налаштуємо звітність і проконсультуємо щодо податкових ризиків.

Замовте безкоштовну консультацію зараз
та отримайте перевірений алгоритм дій!

Замовити дзвінок