Як членам фермерського господарства сплачувати ЄСВ: практичні поради
18 November 2023
Члени фермерських господарств, якщо вони не обтяжені іншими формами страхування, зобов'язані сплачувати єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ). Це визначено у пункті 5-1 частини 1 статті 4 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" від 8 липня 2010 року № 2464.
Важливо відзначити, що якщо член фермерського господарства вже сплачує ЄСВ за іншими підставами, він не вважається платником ЄСВ в рамках фермерського господарства. Наприклад, це може стосуватися осіб, які працюють за трудовим договором у інших організаціях або є зареєстрованими підприємцями.
Важливо також відзначити, що фермерське господарство не вважається роботодавцем для свого члена, оскільки він не є найманим працівником, згідно зі статтею 3 Закону про фермерське господарство.
Визначено також категорії осіб, які звільняються від обов'язкового сплатження ЄСВ, такі як отримувачі пенсії за віком, особи з інвалідністю, та ті, хто досяг пенсійного віку та отримує пенсію чи соціальну допомогу згідно із законодавством (згідно з частиною 4 статті 4 Закону про ЄСВ).
Процес визначення суми ЄСВ до сплати члену фермерського господарства
Розрахунок суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування для членів фермерських господарств залежить від доходу, отриманого з їхньої діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДФО згідно з пунктом 2 частини 1 статті 7 Закону про ЄСВ. Сума внеску не може бути менше мінімального страхового внеску на місяць, розрахованого як добуток мінімального розміру заробітної плати і відсотку внеску згідно з пунктом 5 частини 1 статті 1 Закону про ЄСВ. Також встановлено верхній поріг для нарахування внеску в межах максимальної величини бази нарахування, що дорівнює 15 розмірам мінімальної зарплати згідно з пунктом 4 частини 1 статті 1 та частиною 4 статті 7 Закону про ЄСВ.
Для 2023 року мінімальна заробітна плата становить 6700,00 грн. Отже, мінімальна сума єдиного внеску складає 1474,00 грн (6700 грн × 22%), а максимальна сума обмежена 22110,00 грн (6700 грн × 15 × 22%).
Якщо місячна сума єдиного внеску перевищує чи менше визначених меж, платник повинен сплатити внесок у розмірі відповідно мінімального або максимального платежу.
Член фермерського господарства самостійно розраховує та сплачує єдиний внесок кожен квартал, при цьому фермерське господарство не виконує цю процедуру від імені своїх членів.
Розглянемо приклади визначення суми доходу, з якого нараховується єдиний внесок.
Приклад 1: Розрахунок суми єдиного внеску для члена фермерського господарства
Якщо фермерське господарство нарахувало дохід члена за місяць у розмірі 8000 грн, з якого утримали ПДФО (1440 грн) і військовий збір (120 грн), сума внеску обчислюється з урахуванням цього доходу (8000 грн) згідно зі ставкою 22%. Таким чином, сума внеску становитиме 1760 грн. Це перевищує мінімальний розмір, але менше максимального, тому платник повинен сплатити саме цю суму.
Приклад 2: Розрахунок суми єдиного внеску, якщо дохід менше мінімального
Якщо члену фермерського господарства нарахували дохід у розмірі 3000 грн за місяць, сума внеску складатиме 660 грн (3000 грн × 22%). Оскільки це менше мінімального розміру, платник повинен сплатити мінімальний внесок у розмірі 1474 грн.
Приклад 3: Розрахунок суми єдиного внеску, якщо дохід перевищує максимальний розмір бази
Якщо дохід члена фермерського господарства складає 115 000 грн за місяць, сума внеску буде 25300 грн (115 000 грн × 22%). Це більше максимального розміру внеску, тому платник повинен сплатити максимальний внесок у розмірі 22100 грн.
У випадку, якщо дохід нараховано, але не виплачено, платник повинен сплатити мінімальний внесок у розмірі 1474 грн.
Оплата ЄСВ головою фермерського господарства
Члени фермерських господарств сплачують єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, якщо вони не входять до числа осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах. Проте, для голови такого господарства визначено специфічні умови, за яких він стає платником ЄСВ.
Фермерське господарство, як юридична особа, підлягає державній реєстрації і функціонує на основі Статуту. У цьому статуті вказуються основні характеристики господарства, включаючи найменування, місцезнаходження, предмет і мету діяльності, порядок управління та інші обов'язкові положення, що не суперечать законодавству України (згідно з частиною 4 статті 1 Закону про фермерське господарство).
Голова фермерського господарства, який є засновником або іншою особою, визначеною у Статуті, є ключовою фігурою. Він може включати до господарства членів сім'ї та родичів за умови змін до Статуту. Члени сім'ї включають дружину (чоловіка), батьків, дітей, бабу, діда, прабабу, прадіда, внуків, правнуків, мачуху, вітчима, падчерку, пасинка, рідних та двоюрідних братів та сестер, дядька, тітку, племінників, а також осіб, які перебувають у родинних стосунках першого ступеня споріднення з усіма вказаними членами сім'ї та родичами (згідно з частиною 3 статті 3 Закону про фермерське господарство).
Трудові відносини у фермерському господарстві базуються на праці його членів, а також можуть залучати інших громадян за трудовим договором (контрактом) за потреби виробництва. Трудові відносини регулюються Статутом для членів господарства та законодавством України про працю для осіб, залучених до роботи за трудовим договором (контрактом).
Якщо голова фермерського господарства є членом такого господарства, відзначено у Статуті, він стає платником ЄСВ згідно з пунктом 5-1 частини 1 статті 4 Закону про ЄСВ. У випадку, коли голова є засновником або іншою визначеною особою, не є членом господарства згідно зі Статутом, він не є платником ЄСВ в розумінні пункту 5-1 частини 1 статті 4 Закону про ЄСВ.
