Заповнення балансу підприємства
06 December 2023
Порядок заповнення балансу за формою 1
Баланс форма 1-мс (спрощена для мікропідприємств)
Баланс форма 1-м (спрощена для малих підприємств)
Алгоритм заповнення балансу підприємства
Основними правилами формування балансу згідно з НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" є наступні:
1. Суми в балансі виражаються в тисячах гривень без десяткового знаку. Наприклад, сума 16,556.75 грн буде відображена як "17" (тис. грн).
2. Суми в балансі розраховуються за неокругленими цифрами, а потім округлюються, щоб уникнути помилок в округленні.
3. Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду, наприклад, для І кварталу – 31 березня.
4. Можна додавати додаткові рядки під час складання балансу, згідно з переліком, поданим у Додатку 3 до НП(С)БО 1. Наприклад, інформацію про виробничі запаси, незавершене виробництво, готову продукцію, товари, видані векселі тощо. Для балансу за НП(С)БО 25 "Спрощена фінансова звітність" такий підхід не передбачений.
5. Необов'язково наводити статті, для яких інформація відсутня (за винятком ситуацій, коли інформація була вже відображена в попередньому звітному періоді).
6. Заборонено згортати статті активів і зобов'язань. Наприклад, не можна об'єднувати суми взаємної дебіторської та кредиторської заборгованості між підприємствами.
7. Перед складанням балансу обов'язково проводиться річна інвентаризація.
8. Перед складанням балансу рахунки обліку доходів і витрат (7, 8, 9 клас рахунків) повинні бути закриті, а річний результат (прибуток/збиток) визначений на рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)".
Якщо під час складання балансу виявилися від'ємні залишки, необхідно провести аналіз їхнього виникнення. Це може бути необов'язково помилкою. Наприклад, на банківських рахунках, зокрема на субрахунку 311 "Поточні рахунки в національній валюті", може виникнути овердрафт, що суттєво є кредитом. Таким чином, суму від'ємного сальдо слід перенести до пасиву як зобов'язання за кредитами.
Під час заповнення балансу корисними можуть бути Методичні рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджені наказом Мінфіну від 28.03.2013 № 433.
Якщо, скомплектувавши баланс, виявите, що вартість активів перевищує вартість пасивів, тобто баланс зміщено вліво, це ще не означає збагачення вашого підприємства. Це, скоріше, свідчить про можливу помилку. Баланс, здавалося б, простий на перший погляд, фактично є потужним інструментом для виявлення бухгалтерських недоліків. Якщо баланс відхиляється, це сигнал для пошуку можливих помилок.
В таблиці нижче вказано послідовність заповнення рядків балансу (розширені рядки, які можна додатково вписати, виділені курсивом).
Заповнення спрощеного балансу
Заповнення спрощеного балансу за 2021 рік може викликати певні виклики для бухгалтерів, особливо у контексті фінансової звітності малих підприємств (1-м) і мікропідприємств (1-мс). Хоча вказаний вище алгоритм залишається доречним, оскільки коди рядків між формами 1, 1-м і 1-мс збігаються, проте існують певні різниці, які важливо враховувати:
1. Різний перелік рядків. У спрощених формах не передбачено введення додаткових рядків (їх присутність властива лише НП(С)БО 1, а в НП(С)БО 25 таких рядків немає).
2. Різний ступінь округлення. Суми подаються у тисячах гривень із заокругленням до одного десяткового знаку (на відміну від звичайного балансу, де використовується округлення до цілих).
3. Рядки узагальнені. Наведення належить НП(С)БО 25, а не Методичним рекомендаціям № 433.
Особливості форми 1-мс можуть здатися найбільш незвичайними у порівнянні з "звичайним" балансом за НП(С)БО 1:
- Нематеріальні активи, довгострокові біологічні активи та інвестиційна нерухомість включаються до складу основних засобів.
- Капітал у формі 1-мс охоплює не лише статутний капітал, а й додатковий капітал і резервний капітал.
- Поточна дебіторська заборгованість охоплює всю дебіторську заборгованість з строком погашення до 12 місяців, включаючи товари, роботи, послуги, аванси та інші зобов'язання.
- Забезпечень може і не бути, оскільки підприємства, які використовують дану форму, можуть відмовитися від їх створення (згідно з п. 7 розділу I НП(С)БО 25).
- Дебіторська заборгованість подається без віднесення на резерв сумнівних боргів (просто цей резерв відсутній) (п. 7 розділу I НП(С)БО 25).
