Заповнення балансу підприємства

06 December 2023

Порядок заповнення балансу за формою 1

Баланс форма 1-мс (спрощена для мікропідприємств)

Баланс форма 1-м (спрощена для малих підприємств)

Баланс форма 1 бланк 

Алгоритм заповнення балансу підприємства

Баланс (Звіт про фінансовий стан) є однією з основних форм фінансової звітності підприємства. Правильне ведення бухгалтерської звітності передбачає коректне перенесення даних бухгалтерського обліку до відповідних статей балансу та дотримання вимог національних стандартів.

Основними правилами формування балансу відповідно до НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» є:

1. Показники балансу наводяться у тисячах гривень без десяткового знака. Наприклад, сума 16 556,75 грн після округлення буде відображена як 17 тис. грн.

2. Розрахунки доцільно здійснювати на підставі неокруглених даних, а отримані показники округлювати при відображенні у фінансовій звітності. Це дозволяє зменшити ризик розбіжностей через округлення.

3. Баланс складається на кінець останнього дня звітного періоду. Наприклад, баланс за I квартал складається станом на 31 березня.

4. До фінансової звітності можуть включатися додаткові статті, якщо інформація за ними є суттєвою та їх оцінка може бути достовірно визначена. Перелік додаткових статей наведено у додатку 3 до НП(С)БО 1.

5. Статті, за якими відсутня інформація для розкриття, можуть не наводитися, крім випадків, коли відповідна інформація була відображена у попередньому звітному періоді.

6. Згортання статей активів і зобов’язань, доходів і витрат не допускається, крім випадків, передбачених відповідними НП(С)БО або міжнародними стандартами фінансової звітності.

7. Перед складанням річної фінансової звітності проводиться інвентаризація активів і зобов’язань у випадках та строки, передбачені законодавством. Це правило не означає необхідності проведення повної річної інвентаризації перед кожним квартальним балансом.

8. Перед формуванням річних показників необхідно належним чином відобразити доходи, витрати та фінансовий результат звітного періоду відповідно до застосовуваного плану рахунків та правил бухгалтерського обліку.

Правильне ведення бухгалтерського обліку є основою для достовірного формування балансу, оскільки його показники формуються на підставі даних бухгалтерських рахунків та регістрів підприємства.

Замовити дзвінок

Якщо під час складання балансу виявилися від'ємні залишки, необхідно провести аналіз їхнього виникнення. Це може бути необов'язково помилкою. Наприклад, на банківських рахунках, зокрема на субрахунку 311 "Поточні рахунки в національній валюті", може виникнути овердрафт, що суттєво є кредитом. Таким чином, суму від'ємного сальдо слід перенести до пасиву як зобов'язання за кредитами.

Під час заповнення балансу корисними можуть бути Методичні рекомендації щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджені наказом Мінфіну від 28.03.2013 № 433.

Якщо, скомплектувавши баланс, виявите, що вартість активів перевищує вартість пасивів, тобто баланс зміщено вліво, це ще не означає збагачення вашого підприємства. Це, скоріше, свідчить про можливу помилку. Баланс, здавалося б, простий на перший погляд, фактично є потужним інструментом для виявлення бухгалтерських недоліків. Якщо баланс відхиляється, це сигнал для пошуку можливих помилок.

В таблиці нижче вказано послідовність заповнення рядків балансу (розширені рядки, які можна додатково вписати, виділені курсивом).

Замовити дзвінок

Заповнення спрощеного балансу

Заповнення спрощеного балансу за 2021 рік може викликати певні виклики для бухгалтерів, особливо у контексті фінансової звітності малих підприємств (1-м) і мікропідприємств (1-мс). Хоча вказаний вище алгоритм залишається доречним, оскільки коди рядків між формами 1, 1-м і 1-мс збігаються, проте існують певні різниці, які важливо враховувати:

1. Різний перелік рядків. У спрощених формах не передбачено введення додаткових рядків (їх присутність властива лише НП(С)БО 1, а в НП(С)БО 25 таких рядків немає).

2. Різний ступінь округлення. Суми подаються у тисячах гривень із заокругленням до одного десяткового знаку (на відміну від звичайного балансу, де використовується округлення до цілих).

3. Рядки узагальнені. Наведення належить НП(С)БО 25, а не Методичним рекомендаціям № 433.

Особливості форми 1-мс можуть здатися найбільш незвичайними у порівнянні з "звичайним" балансом за НП(С)БО 1:

• Нематеріальні активи, довгострокові біологічні активи та інвестиційна нерухомість включаються до складу основних засобів.
• Капітал у формі 1-мс охоплює не лише статутний капітал, а й додатковий капітал і резервний капітал.
• Поточна дебіторська заборгованість охоплює всю дебіторську заборгованість з строком погашення до 12 місяців, включаючи товари, роботи, послуги, аванси та інші зобов'язання.
• Забезпечень може і не бути, оскільки підприємства, які використовують дану форму, можуть відмовитися від їх створення (згідно з п. 7 розділу I НП(С)БО 25).
• Дебіторська заборгованість подається без віднесення на резерв сумнівних боргів (просто цей резерв відсутній) (п. 7 розділу I НП(С)БО 25).

Замовити дзвінок