Звіт про рух грошових коштів: інструкція заповнення

22 January 2025

Звіт про рух грошових коштів — це один із ключових елементів фінансової звітності підприємства, який відображає всі надходження та вибуття грошових коштів за певний період. Цей документ дозволяє проаналізувати реальний фінансовий стан компанії, її платоспроможність та ефективність управління фінансами.

Форма звіту розподіляє грошові потоки на три основні напрямки: операційну, інвестиційну та фінансову діяльність. Завдяки цьому звіт надає глибоке розуміння того, як підприємство заробляє гроші, куди їх інвестує та як фінансує свою діяльність.

Складання звіту про рух грошових коштів є невід'ємною частиною фінансового управління кожної компанії. документ дозволяє оцінити, як компанія отримує та продає ці кошти, що є ключовим для прийняття обґрунтованих бізнес-рішень. Представляємо покроковий алгоритм заповнення звіту, щоб могли максимально спростити цей процес. Не витрачайте час на складнощі бухгалтерії — замовте наші професійні послуги, і допоможемо з нюансами фінансової звітності!

• Алгоритм складання Звіту про рух грошових коштів (прямий метод)
• Інструкція складання Звіту про рух грошових коштів (непрямий метод)
• Завантажити звіт про рух грошових коштів за прямим методом: приклад заповнення
• Завантажити звіт про рух грошових коштів непрямий метод: приклад заповнення
• Завантажити бланк звіту про рух грошових коштів (форма 3)
• Завантажити звіт про рух грошових коштів: форма 3-н (непрямий метод)

Залишити заявку 067 341 76 94

Що містить Звіт про рух грошових коштів

Звіт про рух грошових коштів демонструє зміни лише у фінансових ресурсах підприємства, але й у його еквівалентах за певний звітний період, будь то рік чи квартал. Для внутрішнього управління цей звіт може бути складений навіть щомісяця. У міжнародній практиці його часто називають Cash Flow.

Еквіваленти грошових коштів

Еквіваленти грошових коштів (субрахунок 351) — це високоліквідні інвестиції, які:

• мають короткостроковий характер (до 3 місяців);
• можуть бути легко конвертовані в готовку;
• мають низький ризик зміни вартості.

Прикладом можна обслуговувати банківські депозити терміном до 3 місяців. Хоча в НП(С)БО цей термін не зазначається, він присутній у пункті 7 МСБО 7 «Звіт про рух грошових коштів».

Основні субрахунки звіту

Звіт про рух грошових коштів охоплює обороти за такими субрахунками:

• Готівка у касі (301, 302);
• Гроші на банківських рахунках (311, 312, 313, 314);
• Грошові еквіваленти (351);
• Гроші у дорозі (333, 334) — кошти, що знаходяться в процесі банківських операцій, таких як купівля- іноземної валюти чи перепродаж інкасаторами;
• Електронні гроші, номіновані в гривні (335).

Залишити заявку 067 341 76 94

Розрахунок чистого грошового потоку

За результатами обліку грошових операцій у Звіті про рух грошових коштів формується показник чистого грошового потоку. Цей термін відображає різницю між надходженням і використанням фінансових ресурсів:

Чистий рух ГК (ЧРГК) = Надходження (притік) ГК – Витрачання (відтік) ГК

Зміст звіту про рух грошових коштів

Чистий рух коштів у Звіті розраховується як загальний показник, а також окремо для трьох основних видів діяльності, які формують різні розділи звіту. До цих видів належать:

Операційна діяльність

Операційна діяльність (ОД) охоплює основні фінансові операції, такі як:

• забезпечення від продажу товарів, продукції та послуг;
• оренда;
• витрати на обслуговування цих процесів, включаючи плату податку на прибуток.

Фінансова діяльність

Фінансова діяльність (ФД) пов'язана з рухом коштів у контексті банківських кредитів, лізингу, виплат відсотків та інших фінансових послуг.

Інвестиційна діяльність

Інвестиційна діяльність (ІД) вимагає купівлі та продажу основних засобів, нематеріальних активів, а також інших капітальних і фінансових інвестицій (за одним із тих, що класифікуються як еквіваленти грошових коштів).

Курсові різниці

Зміни від курсових різниць в окремому порядку обчислюються поза межами трьох вищезгаданих видів діяльності.

Таким чином, загальна формула для чистого руху грошових коштів виглядає так:

ЧРГК = Чистий рух коштів від ОД + Чистий рух коштів від ФД + Чистий рух коштів від ІД

Залишити заявку 067 341 76 94

Мета складання Звіту про рух грошових коштів (прямий метод)

Операції, які не включаються до Звіту про рух грошових коштів

Зважаючи на назву та мету Звіту про рух грошових коштів, до нього не входить інформація про певні операції, відповідно до пункту 9 розділу II НП(С)БО 1.

Залишити заявку 067 341 76 94

Негрошові операції

До негрошових операцій належать:

• Бартерні угоди;
• Внески до статутного капіталу майном;
• Оплата за допомогою векселів.

Внутрішні переміщення грошових коштів

Також не враховуються переміщення в межах грошових коштів, а саме:

• Здача готовки з каси в банк і назад;
• Перерахування коштів між різними рахунками;
• Перерахування на купівлю іноземної валюти;
• Виплати на рахунок у СЕА ПДВ;
• Перекази з основного поточного рахунку на рахунки корпоративних карток;
• Надходження з розподілу валютного рахунку на поточний рахунок;
• Перерахування на депозити та їх подальше повернення.

Структура звіту про рух грошових коштів (непрямий метод)

Залишити заявку 067 341 76 94

Як заповнити звіт про рух грошових коштів: інструкція 

У цьому розділі розглянемо основні аспекти складання Звіту про рух грошових коштів. Серед загальних правил, зазначених у НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», можна виділити наступні:

1. Використання дужок і знаків. При заповненні звіту використовуйте дужки для відображення вилучення (витрачання) грошових коштів і від'ємних значень чистого руху грошових коштів. Запис у дужках є еквівалентом знака «–».
2. Додаткові рядки. При необхідності додайте додаткові рядки, використовуючи Додаток 3 до НП(С)БО 1.
3. Форматування сум. Суми вказуйте в тисячах гривень без десяткових знаків, тобто в цілих числах.
4. Включення податків. Усі надходження та виплати грошових коштів повинні включати ПДВ і акциз, якщо вони входять у ціну, залишається частиною грошового потоку.
5. Відображення дивідендів. Дивіденди слід відображати так: отримані — у розділі інвестиційної діяльності, а виплачені — у фінансовій діяльності.
6. Виключення негрошових розрахунків. Не враховуйте негрошові операції, такі як бартер або придбання через емісійні дії. Наприклад, якщо борг погашається за бартерним договором, така операція не повинна бути включена до звіту, незалежного від методу обліку.
7. Ігнорування внутрішніх операцій. Не включайте до звіту операції з переказу грошових коштів між усіма категоріями. Це стосується, наприклад, зняття коштів з банківського рахунку з подальшим оподаткуванням у касі підприємства. Операції між рахунками 30, 31, 33, 351 не впливають на грошовий потік, а лише змінюють місце зберігання коштів.
8. Додаткові рядки та межа суттєвості. Можна використовувати додаткові рядки, які можна знайти в Додатку 3 «Перелік додаткових статей фінансової звітності» до НП(С)БО 1. Межу суттєвості слід визначити на рівнях 5% чистого потоку грошових коштів від операційної діяльності (ряд. 3195 Звіту). Це рекомендовано Мінфіном у пп. 2.20.3 Методичних рекомендацій щодо облікової політики підприємства, затверджених наказом Мінфіну від 27.06.2013 № 635. Якщо значення певного додаткового рядка дорівнює або перевищує цю межу, його включити до Звіту про рух грошових коштів.

Замовити дзвінок