Звіт про власний капітал 2025: Інструкція та терміни
22 January 2025
Заповнення звіту про власний капітал у 2025 році може бути складним завданням. Якщо ви хочете уникнути помилок і зекономити час, замовте послуги нашої бухгалтерської компанії вже сьогодні!
Що таке звіт про власний капітал?
Звіт про власний капітал є четвертим фінансовим звітом, що відображає зміни в капіталі підприємства в поточному звітному періоді. Якщо вам потрібна допомога в його заповненні, зверніться до наших консультацій.
Розуміння власного капіталу
Власний капітал — це частина активів підприємства, яка залишається після вирахування зобов'язань (п. 3 розд. І НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»). Він також представлений як окремий розділ у Звіті про фінансовий стан (баланс). Чисті активи, що часто називають власним капіталом, — це капітал, зароблений власниками в конструкції підприємства.
Призначення звіту про власний капітал у 2025 році
Звіт про власний капітал надає інформацію про зміни в структурі капіталу підприємства за рік. Цей звіт входить до відповідності повного пакету фінансової звітності, разом зі Звітом про рух грошових коштів. Важливо зазначити, що Звіт про власний капітал, разом зі Звітом про рух грошових коштів, не подається у спрощеній фінансовій звітності. Це: маєте
- малих підприємств та мікропідприємств;
- непідприємницьких товариств;
- іноземних представництв.
Цілі складання звіту про власний капітал у 2025 році
Основною платою складання Звіту про власний капітал є надання користувачам фінансової звітності повної, достовірної та непередбаченої інформації про зміни в капіталі підприємства протягом звітного періоду (п. 5.1 Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджених наказом Мінфіну від 28.03.2013 № 433).
Також у випадках, коли підприємство надає повний пакет фінансової звітності, Звіт про власний капітал є річним документом, і тому не входить до квартальної звітності.
Протест, якщо звітність отримана відповідно до МСФЗ, Звіт про власний капітал включається до проміжної фінансової звітності, що може надаватися щоквартально.
Чому важливий звіт про власний капітал, якщо вже є баланс?
Співвідношення звіту про власний капітал і баланс
Як було виявлено, власний капітал є частиною Звіту про фінансовий стан, тобто баланс підприємства (розділ І пасив). Однак Звіт про власний капітал надає більш детальну інформацію, розкриваючи причини змін у структурі власного капіталу, які не видно в балансі.
Які зміни звіту?
Звіт демонструє зміни капіталу, які випливають із цього:
- Операції з власниками, такі як внески до статутного капіталу, виплата дивідендів, реінвестиція прибутку, поповнення резерву капіталу тощо.
- Результатів господарської діяльності підприємства, включаючи доходи/витрати та чистий прибуток/збіток.
- Інші операції, що впливають на компоненти іншого сукупного доходу, наприклад, переоцінка основних засобів.
Обмеження балансу
У Звіті про фінансовий стан (балансі) не відображаються внутрішні операції, такі як джерела формування статутного капіталу або напрями використання прибутку. Таким чином, на показники Звіту про власний капітал впливають результати двох основних фінансових звітів за НП(С)БО 1:
- Звіт про фінансовий стан (баланс);
- Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід).
Форма Звіту про власний капітал
Типи форм звіту
Існує дві основні форми Звіту про власний капітал:
- Форма № 4 – призначена для фінансової звітності відповідно до НП(С)БО 1.
- Форма № 4-к – застосування для консолідованої фінансової звітності згідно з НП(С)БО 2 «Консолідована фінансова звітність». Вона містить інформацію про зміни в капіталі з урахуванням неконтрольованої частки меншості. Цей звіт потрібен тільки для материнських компаній, які мають дочірні підприємства.
Виключення для малих підприємств
Відповідно до НП(С)БО, Звіт про власний капітал не підлягає поданню малими підприємствами та мікропідприємствами (розд. НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність»).
Вимоги за МСФЗ
Для підприємств, які складають фінансову звітність за МСФЗ, вимоги щодо Звіту про власний капітал викладені в МСБО 1 «Подання фінансової звітності». Згідно з цими стандартами, Звіт про власний капітал дають усім підприємствам, включаючи малі та мікропідприємства (див. МСФЗ для малих і середніх підприємств).
Порівняльний аналіз звітності
Для проведення порівняльного аналізу до річного Звіту про власний капітал додається інформація за попередній рік (п. 10 НП(С)БО 1, п. 5.3 Методрекомендацій № 433). На відміну від перших трьох форм фінансової звітності, Звіт про власний капітал не містить даних за попередні періоди для порівняння. Протест на практиці, при поданні звітності до ДПС і Держстату, достатньо подати актуальну форму Звіту про власний капітал, після минулих даних вже є в їх системах.
Основні правила складання Звіту про власний капітал за формою 4
- Формат подання даних. Звіт про власний капітал відповідно до НП(С)БО 1 має бути оформлений у тисячах гривень, без розгляду десяткових знаків. Наприклад, якщо резервний капітал становить 19657,89 грн, то у звіті відображається число «20» (тис. грн), після 19657,89/1000 ≈ 19,66, що округлюється до 20.
- Обчислення показників. При підрахунку розрахункових показників звіту, таких як «усього» та «залишок на кінець року», не слід використовувати округлені дані, щоб уникнути помилок через округлення. Спочатку необхідно здійснити обчислення на основі точних значень, а вже потім провести округлення.
- Порядок складання звіту. Звіт про власний капітал слід формувати лише після підготовки Звіт про фінансовий стан (баланс) та Звіт про фінансові результати. При цьому використано дані оборотів з рахунків класу 4 «Власний капітал та забезпечення зобов'язань».
- Відображення знижувальних показників. Показники, які зменшують розмір складового власного капіталу, мають бути зазначені в дужках (відповідно до п. 5 розд. ІІ НП(С)БО 1). При підрахунку підсумкових значень ці показники віднімаються.
- Узгодженість даних. Показники Звіту про власний капітал повинні відповідати даним бухгалтерського обліку та бути узгодженими з даними Звіту про фінансовий стан (баланс) і Звіту про фінансові результати. Для перевірки відповідності показників фінансової звітності можна використовувати Методичні рекомендації з перевірки порівняння показників фінансової звітності, затверджені наказом Мінфіну від 11.04.2013 № 476 (далі – Методрекомендації № 476).
