Звіт за формою № ЗВР-1
16 November 2023
➔Використані розрахункові книжки. Довідка
Хто подає форму № ЗВР-1?
Звіти про використання касових книг і касових чеків необхідно подавати до ДПС до 15 числа місяця, що настає за звітним. Однак ця вимога не поширюється на суб'єктів господарювання, які подають до ДПС електронні копії документів звірки та чеків у складі бухгалтерської звітності (пункт 7 статті 3 Закону № 265 від 6 липня 1995 року "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій").
Іншими словами, організації, які використовують РК, зобов'язані звітувати про використання КОРО.
Заклади, які відповідають формам та умовам, визначеним у Переліку окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, затвердженому Постановою Кабінету Міністрів України № 1336 від 23 серпня 2000 року, мають право використовувати РРО та розрахункові книжки для здійснення розрахункових операцій без застосування РРО. Це дозволено.
Підприємства, які використовують РК, також зобов'язані застосовувати РРО. Зокрема, у разі відключення електроенергії або виходу з ладу РК, для проведення розрахунків можна тимчасово (протягом семи робочих днів) використовувати РК та КОРО (ст. 5 Закону про РРО). Отже, якщо РРО, який передає дані до РК у звітному місяці, працює безперебійно, суб'єкт господарювання не зобов'язаний подавати до РК звіт про використання КОРО. Однак, якщо у звітному місяці сталася несправність РК або відключення електроенергії, а суб'єкт господарювання використовує РРО для проведення розрахунків, звіт про використання РК необхідно подати за цей звітний місяць.
Наразі є можливість зареєструвати РРО без КОРО, але в такому випадку розрахункові операції не повинні проводитися у разі відключення електроенергії або виходу з ладу касового апарату. Зрозуміло, що Звіт 1-ЗВР у цьому випадку також не потрібен.
Форма № ЗВР-1
Звіт про використання КОРО та розрахункових квитанцій включає в себе форму № ЗВР-1 та довідку про використані РК. Зазначений звіт, а також порядок подання звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових квитанцій) за формою ЗВР-1 та інструкція щодо заповнення звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових квитанцій) затверджені наказом Мінфіну № 13 від 21 січня 2016 року.
Звіт подається до органу ДПС за місцем реєстрації РК до 15 числа місяця, що настає за звітним, при цьому подання фактичних КОРО або РК не є обов'язковим.
Якщо у звітному місяці не закінчився термін використання РК, то жодної довідки подавати не потрібно. Такий висновок випливає з примітки на бланку довідки: довідка повинна містити інформацію про книги звірок із датою закінчення в межах звітного місяця.
Як заповнити форму № ЗВР-1?
Форма №ЗВР-1 складається на всі зареєстровані КОРО, які використовувалися у звітному місяці. Тому до неї включаються як дані про КОРО на РРО, що працювали у звичайному режимі, так і дані про КОРО, на яких не було проведено жодної операції (прочерк) Інструкція щодо заповнення форми № ЗВР-1 наведена в таблиці нижче.
Якщо протягом звітного місяця до книги звірок внесено неправильну суму, її необхідно відзвітувати за формою № ЗВР-1. За бажанням суб'єкта господарювання разом із формою № ЗВР-1 може бути подано пояснення щодо неправильної суми. Заповнена форма № ЗВР-1 підписується директором (керівником) і головним бухгалтером. Підписує її і сам підприємець. Нижче наведено приклад заповнення лицьової частини Звіту про використання КОРО (РК).
Відповідальність за неподання звіту за формою ЗВР-1
Звіти про використання книг обліку розрахункових операцій (книг звірки) не підпадають під визначення податкової декларації або звіту, наведене у статті 46 Податкового кодексу. Згідно з цією статтею, податкова декларація, повідомлення або звіт - документ, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що відображає обсяги операцій, доходу (прибутку), отриманого (виплаченого) платником податків - фізичною особою, для яких Податковим та Митним кодексами передбачено звільнення від нарахування та сплати податкового зобов'язання платника податків Закон визначає, що це документ, який показує суму утриманого та/або сплаченого податку, на підставі звіту за формою ЗВР-1 нічого подібного не робиться.
Однак вони не звільняються від відповідальності за їх неподання. Відповідно до пункту 10 статті 17 Закону про РРО, неподання до фіскального органу звітності про використання РРО по дротових або бездротових каналах зв'язку, розрахункових квитанцій, копій розрахункових документів і фіскальних звітних чеків тягне за собою звільнення від оподаткування та накладення штрафів у розмірі не менше 30 нмдг, тобто 510 гривень.
Примітка: Неподання звіту у форматі ЗВР-1 може призвести до штрафів для організації, адміністративних покарань для персоналу та ініціювання фактичного аудиту з боку ДПС без попередження.
Звіт ЗВР-1 також повинен подаватися відповідно до розділів 80.2.4 та 80.2.4. Крім того, відповідно до пп. 80.2.4 та 80.2.2 Податкового кодексу неподання суб'єктом господарювання обов'язкового звіту про використання книг обліку розрахункових операцій, розрахункових книжок і книг обліку розрахункових операцій у встановлений законодавством строк або подання звіту з нульовими показниками є однією з ситуацій, за яких проти платника податків буде ініційовано фактичну податкову перевірку.
