ФОП на загальній системі оподаткування: детальний огляд від компанії Могол Альфа

26 December 2024

Компанія Могол Альфа, що спеціалізується на наданні бухгалтерських та юридичних послуг, підготувала вичерпний матеріал для фізичних осіб-підприємців (ФОП) на загальній системі оподаткування. У 2024 році ця система зазнала деяких змін, про які важливо знати кожному підприємцю. Експерти компанії Могол Альфа детально роз'яснюють, як вести облік ФОП на загальній системі, які податки та збори сплачувати, яку звітність подавати, а також аналізують ліміти, особливості заповнення книги обліку доходів і витрат та питання амортизації.

Замовити дзвінок

Коли ФОП обирає або зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування

Загальна система оподаткування є базовою для всіх суб'єктів господарювання, які не підпадають під умови спрощеної системи. Її ключова відмінність полягає в тому, що оподаткуванню підлягає не весь дохід, а лише чистий оподатковуваний дохід (прибуток), тобто різниця між доходами та дозволеними витратами.

ФОП може обрати загальну систему оподаткування добровільно, якщо вважає її вигіднішою, наприклад, у разі значних витрат, пов'язаних із веденням бізнесу.

ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему, якщо:

• Здійснює види діяльності, заборонені для платників єдиного податку (детальний перелік наведений у п. 291.5 Податкового кодексу України (ПКУ)).
• Використовує заборонені для єдинників способи розрахунків, наприклад, бартер.
• Перевищив річний ліміт доходу, встановлений для відповідної групи єдиного податку. У 2024 році ліміт доходу для 3-ї групи єдиного податку становить 8 285 700 грн (1167 мінімальних зарплат станом на 01.01.2024), а у 2025 очікується на рівні 9 336 000 грн. (1167 мінімальних зарплат станом на 01.01.2025).

Для переходу на загальну систему подається та сама заява, що й при реєстрації платника єдиного податку.

Податки та збори ФОП на загальній системі у 2024 році

ФОП на загальній системі сплачує наступні податки та збори із чистого оподатковуваного доходу:

• Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): ставка 18%.
• Військовий збір (ВЗ): ставка 1,5%. З 1 жовтня 2024 року ставка може зрости до 5% (згідно з доопрацьованим законопроєктом № 11416-д).
• Єдиний соціальний внесок (ЄСВ): ставка 22%.

Формула розрахунку чистого оподатковуваного доходу:

Чистий оподатковуваний дохід (ЧОД) = Доходи ФОП - Витрати ФОП

Крім того, ФОП на загальній системі може бути платником:

• ПДВ: у разі добровільної реєстрації або обов'язково, якщо обсяг доходу за останні 12 місяців перевищив 1 млн грн.
• ПДФО, ВЗ та ЄСВ за найманих працівників (у разі їх наявності).
• Податку на доходи нерезидентів (податку на репатріацію) за ставкою 15% (або іншою, якщо є угода про уникнення подвійного оподаткування) при виплаті доходів юридичним особам-нерезидентам.
• Інших податків і зборів: транспортного податку, акцизного податку, плати за землю, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (за наявності відповідних об'єктів оподаткування).

Податкова звітність ФОП на загальній системі

ФОП на загальній системі подає наступну звітність:

• Податкову декларацію про майновий стан і доходи: подається раз на рік, до 1 травня року, наступного за звітним. Включає дані про ПДФО та ЄСВ "за себе", а також розрахунок мінімального податкового зобов'язання для власників або користувачів сільськогосподарськими угіддями (Додаток МПЗ).
• Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (форма 4ДФ): подається щокварталу, протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу. Відображає інформацію про доходи, нараховані найманим працівникам, утримані з них ПДФО та військовий збір, а також нарахований ЄСВ.

Як вести облік ФОП на загальній системі: Книга обліку доходів і витрат

ФОП на загальній системі зобов'язані вести облік доходів і витрат у Книзі обліку доходів і витрат за типовою формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261. Реєструвати книгу в податкових органах не потрібно.

Особливості ведення обліку:

• Доходи визнаються за касовим методом, тобто на дату фактичного надходження коштів або іншої компенсації за товари, роботи, послуги.
• Витрати визнаються за одночасного виконання чотирьох умов:
1. Документальне підтвердження.
2. Фактична сплата.
3. Безпосередній зв'язок з отриманням доходу.
4. Належність до переліку дозволених витрат, визначеного пунктом 177.4 ПКУ.
• Не визнаються витратами:

• Поточний ремонт та поліпшення основних засобів подвійного призначення, які не підлягають амортизації (наприклад, легкових автомобілів).
• Сплачені суми акцизного податку, податку на житлову нерухомість, ПДВ (для платників ПДВ), ПДФО та ВЗ "за себе".

• До витрат включаються:

• Сплачений ЄСВ "за себе" (за фактом сплати).
• ЄСВ, нарахований на зарплату найманих працівників.
• Зарплата та лікарняні (перші 5 днів) найманим працівникам.
• Вартість придбаної літератури, передплачених спеціалізованих періодичних видань та інтернет-послуг, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів.
• Податки на майно (крім податку на житлову нерухомість), включаючи податок на нежитлову нерухомість та плату за землю.

Книгу можна вести:

• У паперовій формі.
• В електронній формі (наприклад, в Excel).
• В електронному кабінеті платника податків через меню "Ведення обліку доходів і витрат".

Важливо: При веденні книги в електронному кабінеті є можливість виправлення помилок та перегляду даних за останні 3 роки.

Амортизація основних засобів у ФОП на загальній системі

ФОП на загальній системі має право амортизувати основні засоби (ОЗ) та нематеріальні активи, що використовуються у господарській діяльності (крім ОЗ подвійного призначення).

Основні правила амортизації:

• Метод амортизації: Прямолінійний.
• Строки корисного використання: Встановлюються ФОП самостійно відповідно до підпункту 177.4.9 ПКУ.
• Початок нарахування амортизації: З місяця, наступного за місяцем введення об'єкта в експлуатацію.
• Документальне оформлення: Введення ОЗ в експлуатацію оформлюється актом або наказом у довільній формі.
• Об'єкти, що не підлягають амортизації: Земельні ділянки, об'єкти житлової нерухомості, легкові автомобілі.
• Витрати на поліпшення: Витрати на реконструкцію, модернізацію та інші види поліпшення ОЗ (крім поточного ремонту) відносяться на збільшення первісної вартості об'єкта та підлягають амортизації.
• Відображення в Книзі обліку: Амортизація відображається у графі 8 Книги обліку один раз на рік (за підсумками року).

Важливо: ФОП може амортизувати вантажні автомобілі та спецтехніку, але не може амортизувати легкові автомобілі, навіть якщо вони використовуються виключно у підприємницькій діяльності.

ФОП на загальній системі та ПДВ

ФОП може бути платником ПДВ добровільно або обов'язково. Обов'язкова реєстрація платником ПДВ виникає, якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн.

Податковий кредит на вантажівки:

Дозвіл на амортизацію вантажних автомобілів дає ФОП-платникам ПДВ право на податковий кредит на суму ПДВ, сплачену при їх придбанні.

Сплата ЄСВ у 2024 році

Мінімальний розмір ЄСВ у 2024 році становить:

• З 1 січня 2024 року: 1562 грн на місяць.
• З 1 квітня 2024 року: 1760 грн на місяць.

Максимальний розмір ЄСВ у 2024 році становить:

• З 1 січня 2024 року: 23430 грн на місяць.
• З 1 квітня 2024 року: 26400 грн на місяць.
• З 1 січня 2025 року очікується 35200 грн на місяць.

Важливо: З березня 2022 року та протягом 12 місяців після закінчення воєнного стану ФОП мають право не сплачувати ЄСВ "за себе".

Строки сплати податків та подання звітності

ПДФО "за себе":

• Сплачується авансовими платежами до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (крім 4-го кварталу).
• Остаточний розрахунок за рік - протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (тобто до 10 травня наступного року).

ВЗ "за себе":

• Сплачується один раз на рік, разом із остаточним розрахунком ПДФО за рік.

ЄСВ "за себе":

• Сплачується щокварталу, до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Податкова декларація про майновий стан і доходи:

• Подається до 1 травня року, наступного за звітним.

Облік перехідних витрат

ФОП на загальній системі слід бути особливо уважним при обліку витрат, що припадають на межі звітних періодів (місяця, кварталу, року).

Основні правила обліку перехідних витрат:

• Витрати на придбання товарів визнаються у періоді отримання доходу від їх реалізації.
• Витрати на оплату комунальних послуг та послуг зв'язку визнаються у періоді їх фактичної сплати.
• Орендні платежі визнаються витратами у періоді їх фактичної сплати, незалежно від періоду, за який вони сплачені.
• Зарплата найманим працівникам відображається у Книзі обліку у місяці її фактичної виплати, а у формі 4ДФ - у кварталі, за який вона нарахована.
• ЄСВ включається до витрат у місяці його фактичної сплати.

Чому варто звернутися до компанії Могол Альфа?

• Глибоке розуміння податкового законодавства: Фахівці компанії Могол Альфа мають ґрунтовні знання у сфері оподаткування ФОП та постійно відстежують зміни у законодавстві.
• Практичний досвід: Багаторічний досвід роботи з ФОП на загальній системі дозволяє нам надавати ефективні та практичні рішення.
• Індивідуальний підхід: Ми ретельно вивчаємо особливості кожного бізнесу та пропонуємо оптимальні рішення, що відповідають його потребам.
• Комплексний супровід: Компанія Могол Альфа надає повний спектр послуг, пов'язаних з веденням обліку та оподаткуванням ФОП, включаючи консультування, підготовку та подання звітності, супровід перевірок та захист інтересів клієнтів у податкових спорах.

Зверніться до компанії Могол Альфа вже сьогодні, щоб отримати кваліфіковану консультацію та бути впевненими у правильності ведення обліку та сплати податків!

Замовити дзвінок