Критерії блокування податкових накладних: що потрібно знати бізнесу

07 July 2026

 

Критерії блокування податкових накладних - це ознаки, за якими автоматизована система ДПС перевіряє Критерії блокування податкових накладних: що потрібно знати бізнесу та розрахунки коригування перед їх реєстрацією в ЄРПН.

Якщо система бачить ризик, реєстрація ПН/РК може бути зупинена. Після цього платник ПДВ повинен подати пояснення та документи для розблокування.

Основний порядок зупинення реєстрації податкових накладних визначено Постановою КМУ №1165 із змінами.

Як працює блокування податкової накладної

Перед реєстрацією податкова накладна проходить автоматизований моніторинг.

Система перевіряє:

. чи відповідає ПН ознакам безумовної реєстрації;

. чи є платник ПДВ ризиковим;

. чи відповідає операція критеріям ризиковості;

. чи має платник позитивну податкову історію;

. чи врахована Таблиця даних платника ПДВ;

. чи відповідають коди товарів або послуг діяльності підприємства.

Якщо ризиків немає, податкова накладна реєструється. Якщо ризик виявлено - платник отримує квитанцію про зупинення реєстрації.

Залишити заявку 067 939 40 12  

Основні критерії блокування податкових накладних

Найчастіше податкові накладні блокують через три групи причин:

1. Ризиковість платника ПДВ.

Це ситуація, коли податкова вважає самого платника ризиковим.

2. Ризиковість господарської операції.

Це ситуація, коли система бачить ризик саме у конкретній операції.

3. Відсутність підтвердженої податкової історії.

Якщо у платника немає позитивної історії або не подана Таблиця даних ПДВ, ризик блокування зростає.

Критерії ризиковості платника ПДВ

Платника можуть віднести до ризикових, якщо податкова бачить ознаки сумнівної діяльності.

На практиці це може бути пов’язано з такими обставинами:

. підприємство зареєстроване за адресою масової реєстрації;

. немає достатніх трудових ресурсів;

. немає основних засобів для заявленої діяльності;

. немає складу, офісу, транспорту або обладнання;

. подаються документи з ознаками недостовірності;

. є операції з ризиковими контрагентами;

. діяльність не відповідає зареєстрованим КВЕДам;

. податкова має інформацію про ризикові операції платника.

Якщо платника внесено до переліку ризикових, можуть блокуватися майже всі податкові накладні до моменту виходу з ризиковості.

Критерії ризиковості операції

Навіть якщо платник не є ризиковим, окрема податкова накладна може бути заблокована через ризиковість операції.

Найчастіші причини:

. товар або послуга не відповідає звичайній діяльності підприємства;

. код УКТ ЗЕД або ДКПП не зазначений у Таблиці даних ПДВ;

. обсяг продажу перевищує обсяг придбання;

. податкова не бачить походження товару;

. немає підтвердження наявності залишків;

. підприємство продає товар, який раніше не купувало;

. операція виглядає нетиповою для платника;

. контрагент має ризикові ознаки.

Для послуг податкова часто звертає увагу на те, чи має платник працівників, обладнання, досвід, офіс або інші ресурси для виконання робіт.

Залишити заявку 067 939 40 12  

Ознаки безумовної реєстрації ПН/РК

Не всі податкові накладні проходять поглиблену перевірку. Частина ПН/РК може реєструватися без зупинення, якщо відповідає ознакам безумовної реєстрації.

Це можуть бути випадки, коли:

. обсяг операції незначний;

. платник має належну податкову історію;

. операція відповідає звичайній діяльності;

. відсутні ризикові критерії;

. податкова не бачить ознак схемності.

Якщо ПН не відповідає ознакам безумовної реєстрації, вона проходить подальшу перевірку за критеріями ризиковості.

Позитивна податкова історія

Позитивна податкова історія зменшує ризик блокування податкових накладних.

На неї можуть впливати:

. регулярна сплата податків;

. відсутність податкового боргу;

. наявність працівників;

. реальна господарська діяльність;

. достатні обсяги сплаченого ПДВ;

. стабільна звітність;

. відповідність діяльності КВЕДам;

. прозорі операції з контрагентами.

Якщо платник має позитивну історію, окремі ПН можуть реєструватися без зупинення.

Таблиця даних платника ПДВ

Таблиця даних платника ПДВ - це документ, у якому платник пояснює податковій, які товари або послуги він постійно купує та продає.

У Таблиці зазначаються:

. коди товарів за УКТ ЗЕД;

. коди послуг за ДКПП;

. види діяльності підприємства;

. характер господарських операцій.

Таблицю варто подавати платникам, які регулярно працюють з однаковими товарами або послугами. Якщо Таблицю враховано, ризик блокування ПН може зменшитися.

Що вказується у квитанції про блокування

Якщо податкову накладну заблоковано, платник отримує квитанцію.

У ній зазначається:

. номер та дата податкової накладної;

. причина зупинення реєстрації;

. критерій ризиковості;

. пропозиція подати пояснення;

. необхідність надати копії документів.

Квитанцію потрібно уважно аналізувати. Саме від зазначеної причини залежить, які документи потрібно готувати для розблокування.

Які документи потрібні для розблокування ПН

Для розблокування податкової накладної зазвичай подаються пояснення та копії первинних документів.

Можуть знадобитися:

. договір;

. рахунок;

. видаткова накладна;

. акт виконаних робіт;

. товарно-транспортна накладна;

. платіжне доручення;

. банківська виписка;

. документи на придбання товару;

. складські документи;

. документи на оренду приміщення;

. документи щодо працівників;

. документи на обладнання або транспорт;

. пояснення щодо реальності операції.

Пакет документів залежить від виду діяльності та причини блокування.

Залишити заявку 067 939 40 12  

Типові помилки бізнесу

Найчастіше платники допускають такі помилки:

. подають документи без аналізу квитанції;

. додають неповний пакет документів;

. не пояснюють походження товару;

. не підтверджують оплату;

. не подають Таблицю даних ПДВ;

. не перевіряють КВЕДи;

. використовують неправильні коди УКТ ЗЕД або ДКПП;

. не реагують на статус ризикового платника;

. пропускають строки оскарження;

. подають шаблонні пояснення без прив’язки до операції.

Через такі помилки податкова часто відмовляє в реєстрації ПН/РК.

Як зменшити ризик блокування податкових накладних

Щоб зменшити ризик блокування, бізнесу варто:

. перевірити КВЕДи;

. правильно зазначати коди товарів і послуг;

. подати Таблицю даних ПДВ;

. зберігати всі первинні документи;

. перевіряти контрагентів;

. контролювати податковий борг;

. своєчасно подавати звітність;

. підтвердити наявність ресурсів для діяльності;

. перевіряти статус ризиковості;

. не використовувати сумнівні схеми роботи.

Профілактика блокування завжди дешевша, ніж подальше оскарження рішень ДПС.

Допомога MOGOL ALFA

MOGOL ALFA допомагає платникам ПДВ у питаннях блокування податкових накладних.

Ми можемо допомогти:

. визначити критерій блокування;

. проаналізувати квитанцію ДПС;

. підготувати пояснення;

. сформувати пакет документів;

. подати Таблицю даних ПДВ;

. підготувати скаргу на відмову;

. допомогти з виходом із ризиковості;

. супроводити адміністративне оскарження;

. підготувати бізнес до податкової перевірки.

Правильна підготовка документів підвищує шанси на успішну реєстрацію податкової накладної.

Висновок

Критерії блокування податкових накладних пов’язані з ризиковістю платника, ризиковістю операції, відсутністю Таблиці даних ПДВ та недостатньою податковою історією.

Якщо ПН/РК заблоковано, потрібно:

1. Перевірити квитанцію.
2. Визначити критерій блокування.
3. Підготувати пояснення.
4. Додати первинні документи.
5. Подати документи до ДПС.
6. У разі відмови - оскаржити рішення.

Не варто подавати пояснення навмання. Кожне блокування потрібно аналізувати окремо.

Залишити заявку 067 939 40 12

MOGOL ALFA

Бухгалтерські та податкові послуги для ФОП, ТОВ і платників ПДВ

Київ: вул. Володимира Сосюри, 5, офіс 215
Львів: вул. Тютюнників, 55, офіс 71
Телефон: 067 939 40 12
Графік роботи: Пн-Пт 09:00-18:00