Акцизна накладна: алгоритм оформлення, зміни та види

28 November 2023

Акцизна накладна 2024: огляд змін

Акцизна накладна є основним документом для управління сплатою акцизного податку з пального. Коди електронної форми акцизної накладної наведено в таблиці нижче.

Чинна акцизна накладна (АН) поєднує поняття "акцизний склад" (пп. 14.1.6 ПКУ), "розпорядник акцизного складу" (пп. 14.1.224 ПКУ) та "акцизний склад пересувний" для визначення об'єктів обліку пального. Форми включають в себе:

• Спеціальне поле для проставлення позначки "х" у зведеній товарній накладній. Для АН "П" цю форму можна використовувати, якщо постачальник постачає пальне на безперервній основі (у будь-який час доби). Для алкоголю "С" зведена форма використовується для власного споживання/промислової переробки алкоголю, втраченого в межах норми споживання алкоголю;
• Відмітки в інвойсах на товари, вартість яких було анульовано у зв'язку з проведенням коригувальних розрахунків;
• Відмітка про реєстраційний номер АН у розділі 1 ЄРАН;
• Колонка про джерело отримання ідентифікаційного податкового номера;
• Графа державного та реєстраційного знака повітряного судна;
• Поле "Примітка" відповідно до пп. 229.8.10 Податкового кодексу (інвойс, податкова умова "3"); Напрямок використання пального.

Замовити дзвінок

Бланк акцизної накладної

Чинна форма акцизної накладної прописана в Наказі Міністерства фінансів № 729 від 27.11.2020 (далі - Наказ № 729, набрав чинності 27 січня 2021 року). Він також затверджує порядок заповнення податкових накладних на товари. Він також містить інструкції щодо заповнення ПН та додаткових документів. Однак, відповідно до Наказу Міністерства фінансів № 55 від 1 лютого 2023 року ("Наказ № 55"), форма АН та інші документи будуть оновлені, а вищезгаданий порядок заповнення буде змінено (зміни набудуть чинності 5 липня 2023 року).

Нижче наведено оновлену форму акцизної накладної "П", яка набуде чинності 5 липня 2023 року. Зміни виділені кольором (жовтий - нові колонки, зелений - вже існуючі зміни). Примітки до форми АН також були дещо оновлені.

ЗАВАНТАЖИТИ БЛАНК

Змінена форма АН "С":

ЗАВАНТАЖИТИ БЛАНК

Замовити дзвінок

Зміни у формі акцизних накладних

Постанова № 55 вносить низку змін до форми товарної накладної ("П" та "С"), супровідних документів та інструкції щодо заповнення товарної накладної":

• Замість поточного регіонального коду КОАТУУ використовується регіональний код громади KАТОТТГ. Відповідне поле було змінено відповідним чином. Поле стало ширшим, а перша літера коду UA тепер є ідентифікатором;
• Додано дату створення АН та додано до АН, показники яких було скасовано у зв'язку з проведенням коригувальних розрахунків. Раніше в ЄРАН зазначався лише реєстраційний номер першого примірника таких АН;
• Розширено кількість знаків у номері митної декларації;
• Додано нові коди умов оподаткування та використання пального (див. таблицю нижче).

Акцизна накладна 2024 - порядок заповнення

Загальні правила складання акцизних накладних такі:

• ПН складаються виключно в електронному вигляді;
• ПН, як і інші документи СЕАРП та СЕ, заповнюються виключно українською мовою;
• ПН може включати лише операції за одним кодом УКТЗЕД. Це стосується зведених ПС, ПС за результатами щоденних торгів та розрахунків коригування;
• В ЄРАН реєструються всі без винятку АН та розрахунки коригування, у тому числі ті, що не видаються отримувачу;
• Кількісні показники АН для пального вносяться в кілограмах та літрах (приведених до температури 15°C відповідно до чинних нормативно-технічних документів) та округлюються до двох знаків після коми;
• Кількісний показник АН для спирту етилового зазначається в дезалітрах та 100% дезалітрах спирту (приведених до 20°C для спирту етилового), з округленням до двох знаків після коми;
• Право видачі АГ може бути передано окремому підпорядкованому органу або філії юридичної особи;
• У разі необхідності внесення змін до даних вже зареєстрованої АН необхідно підготувати уточнену декларацію.

Замовити дзвінок

Приклад заповнення акцизної накладної 2024

Приклади заповнення інвойсу на товари типу "П" наведено нижче:

• Приклад заповнення товарної накладної типу "П" наведено нижче. Податкова накладна на продаж паливних баків неплатнику (у полі "Код операції" вказується цифра "3", у полі "Отримувач" - назва та ЄДРПОУ організації, якщо продаж не організації, у полі "Код операції" - цифра "6", у полі "Отримувач" - "неплатник" та код умови "1000000000";)

ЗАВАНТАЖИТИ: Акцизна накладна на реалізацію суб’єкту господарювання-неплатнику 2024

• Акцизні накладні для приватного споживання, наприклад, для приватних транспортних засобів підприємства (цифра "1" у полі "Код операції", код "0" у полі "Податкові умови", напрямок "0" у полі "Напрямок використання", опис в ЗІР 116.13.03, код умови "1000000000" у полі "Кредитор", "Неплатник", п. 20 розділу ІІ Інструкції з заповнення ПН, затвердженої Наказом № 729).

Замовити дзвінок

Реєстрація акцизних накладних та робочі дні

Система електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового працює цілодобово, крім періодів, необхідних для її технічного обслуговування (п. 3 Порядку ведення Єдиного реєстру акцизних накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 114 від 24.02.2014, Податковий кодекс, п. 231.8). Умови реєстрації FY відповідно до статті 231.6 Податкового кодексу наведені в таблиці нижче.

Розрахунки коригування до акцизних накладних

За необхідності показники ПН можна виправити, склавши та зареєструвавши розрахунок коригування. Розрахунок коригування складається особою, яка реалізує пальне (спирт). Процес реєстрації здійснюється наступним чином:

• особа, яка реалізує пальне (спирт), - якщо коригування призводить до збільшення або не призводить до зменшення обсягів пального (спирту);
• покупець пального (спирту) - якщо коригування призводить до зменшення обсягу пального (спирту).

Відповідальність за помилки в акцизних накладних

Якщо платник акцизного податку, який реалізував пальне (спирт), порушив порядок заповнення акцизної накладної або подання її до ЄРАН, покупець пального (спирту) має право, відповідно до пункту 10 статті 231 Податкового кодексу, протягом 60 днів з дня реалізації подати до органу ДПС заяву із скаргою на особу, яка реалізувала пальне (спирт). До заяви необхідно додати копії важливих документів. Це є підставою для проведення позапланової документальної перевірки особи, яка реалізувала пальне.

Відповідальність за нереєстрацію акцизних складів

Штраф у розмірі 1 млн грн накладається відповідно до частини 2 статті 1281 Податкового кодексу. Аналогічний штраф у розмірі 2 млн. грн. накладається, якщо склад не зареєстровано протягом одного року через недбалість платника податків.

Залишити заявку 067 341 76 94

Накладні на товари: штрафи на 2024 рік

У разі порушення граничного терміну реєстрації ПН та розрахунків коригування в ЄРАН до платника податку застосовуються штрафні санкції, передбачені пунктами 1202.1 та 1202.2 Податкового кодексу. Розмір залежить від обсягу пального (спирту), зазначеного в ПН або розрахунку коригування, та періоду затримки наступним чином:

• 2% - до 15 робочих днів;
• 10% - від 16 до 30 робочих днів; 
• 20% - 31 робочий день до 60 робочих днів;
• 30-61%  робочий день до 90 робочих днів;
• 40-91% робочий день і більше.

Штрафні санкції в умовах воєнного стану

Якщо платник податків не виконує свої обов'язки під час воєнного стану, вищезазначені штрафи за порушення строків реєстрації АН не застосовуються. Однак усі платники податків повинні зареєструватися протягом шести місяців з моменту скасування воєнного стану (див. ПК, ЗІР, категорія 114.09, "Перехідні положення", пункти 69.1 та 10, пп. 69.1).