Декларація про майновий стан і доходи 2025 року
28 March 2025
Зміст статті
Що таке декларація про майновий стан і доходи
Нова форма декларації про доходи на 2025 рік
Хто подає декларацію про майновий стан і доходи 2025
Умови для подання декларації про доходи 2025
Коли не подається декларація про майновий стан 2025
Терміни подання декларації про майновий стан у 2025 році
Коди платежів для сплати ПДФО та ВЗ для фізичних осіб
Декларація про майновий стан та доходи — це терміни, які використовуються для позначення одного й того документа, що надається фізичними особами до податкових органів. Розглянемо, хто зобов’язаний подати декларацію про доходи, а також наведемо приклад заповнення декларації для фізичних осіб та фізичних осіб-підприємців за новою формою.
Що таке декларація про майновий стан і доходи
Декларація про майновий стан і доходи — це офіційний документ, який фізичні особи подають до податкових органів для звітування про отримані доходи, витрати, майно та сплачені податки за звітний рік. Така декларація є обов’язковою, зокрема, для осіб, які отримували доходи не від податкових агентів (наприклад, іноземні доходи, доходи від продажу майна, оренди тощо), або для тих, хто має право на податкову знижку.
Декларація дозволяє державі здійснювати податковий контроль та забезпечує прозорість фінансової інформації. Крім того, її подання є умовою для нарахування або повернення надміру сплаченого податку. Заповнюється декларація за встановленою формою, і подати її можна як у паперовому, так і в електронному вигляді через Електронний кабінет платника податків.
Скачати файли:
- Декларація про майновий стан та доходи (2025) бланк
- Декларація про майновий стан та доходи: приклад заповнення для фізособи
- Декларація про майновий стан та доходи: приклад заповнення для ФОП
- Бланк нової декларації про доходи та майновий стан 2026
Замовте бухгалтерські послуги вже зараз!
Нова форма декларації про доходи на 2025 рік
Форма декларації про доходи підтверджена наказом Міністерства фінансів від 02.10.2015 № 859 разом з Інструкцією щодо її заповнення. Для складання звітності за 2024 рік необхідно використати попередню форму, яка враховує зміни, внесені наказами Мінфіну від 28.08.2023 № 467 та від 23.01.2024 № 29. Код електронної декларації про майновий стан і доходи — F0100214.
Сьогодні відбулося одне оновлення — наказ Мінфіну від 26.02.2025 № 119 (далі — Наказ № 119). Цей наказ набере чинності з моменту його офіційного опублікування. За загальним правилом нову форму декларації слід використовувати для складання звітності за податковий період, що настає після періоду, в якому вона була прилюднена (пункт 46.6 ПК). Таким чином, форма декларації згідно з Наказом № 119 буде подаватись з 1 січня 2026 року.
Зміни у формі декларації відповідно до Наказу № 119 включають:
- Підвищення ставки військового збору з 1,5% до 5%;
- Сплату ФОП, яка займається роздрібною торгівлею пальним, авансових внесків з податку;
- Зміни в розрахунку МПЗ (підпункти 38-1.1.1 ПК і 38-1.1.2 ПК), які не можуть бути меншими за 700 грн з 1 га, а для земельних ділянок, де частка ріллі становлять не менше 50%, — 1400 грн з 1 га.
Хто подає декларацію про майновий стан і доходи 2025
Додаткова декларація про майновий стан і доходи (далі — декларація про доходи) є офіційним документом, пов’язаним зі сплатою податку на доходи фізичних осіб та військового збору. Вам необхідно подавати такі категорії осіб:
- Звичайні громадяни, які не є підприємцями, але отримали у звітному році доходи, які підлягають обов’язковій декларації (перелік таких доходів буде надано далі);
- Фізичні особи-підприємці (ФОП) на загальній системі оподаткування (пункт 177.5 Податкового кодексу України);
- Особи, які займаються незалежною професійною діяльністю (пункт 178.4 ПК);
- Резиденти, які приїжджають за кордон на постійне місце проживання (пункт 179.3 ПК);
- Особи, які бажають отримати податкову знижку (пункт 166.3 ПК);
- Іноземці, які стали резидентами України у звітному періоді (підпункт 170.10.4 ПК).
Якщо фізична особа отримала отримані доходи, вона зобов’язана їх задекларувати та сплатити податок на доходи фізичних осіб у розмірі 18% і 1,5% військового збору (з 1 січня 2025 року — 5%).
Умови для подання декларації про доходи 2025
Декларацію про майновий стан необхідно подати в таких випадках:
-
Якщо фізична особа неправомірно скористалася податковою соціальною пільгою (підпункт 169.2.4 ПК). Наприклад, якщо два пільги використовувалися на місцях роботи, працівниця змінила сімейний, ставши заміжньою, але не повідомила про це свого роботодавця вчасно. У такому випадку декларація подається, якщо роботодавець не зміг отримати недоплачений ПДФО та штраф (100% від суми недоплати).
-
Якщо після звільнення залишилася недоплачена сума ПДФО, визначена роботодавцем під час перерахунку (підпункт 169.4.4 ПК), або виникла заборгованість з ПДФО за витрачені не за призначенням підзвітні витрати (підпункт 170.9.1 ПК).
-
Якщо є незадекларований дохід за попередні роки.
-
Якщо виникла переплата з ПДФО, яку необхідно повернути. Наприклад, якщо податок було сплачено вперед, але угода не відбулася.
-
Якщо потрібно отримати податкову знижку, що повертає частину сплаченого ПДФО протягом року (підпункт 14.1.170 ПК). Це може стосуватися витрат на навчання або відсотків за іпотечним кредитом.
Податковий агент — це підприємство, установа, фізична особа-підприємець або особа, яка займається незалежною професійною діяльністю, нотаріус або банк, які підтримують та сплачують ПДФО з нарахованих доходів, таких як заробітна плата, орендна плата чи винагорода за цивільно-правовими договорами. Податкові агенти надають декларацію самостійно у вигляді Податкового розрахунку суми доходу з Додатком 4ДФ.
Коли не подається декларація про майновий стан 2025
Які доходи не потребують декларування? Декларацію про доходи не потрібно подавати, якщо фізична особа отримала лише такі види доходів:
- Зарплату та доходи, які прирівнюються до неї, наприклад, лікарняні;
- Виплати за цивільно-правовими договорами, за які податок отримував замовник;
- Підприємницький дохід при спрощеній системі оподаткування. У цьому випадку підприємці сплачують єдиний податок і подають свою податкову декларацію.
Інші випадки коли декларація про доходи не подається:
- Усі отримані доходи здійснюються від податкових агентів, незалежно від їх виду чи розміру;
- Податки сплачуються нотаріусу при оформленні спадщини, подарунків, продажу нерухомості, легкових автомобілів, мопедів чи мотоциклів. Нотаріус сам подає звіт про такі доходи фізичних осіб;
- Відсотки за банківськими кредитами, які сплачуються та декларуються банком;
- Доходи від продажу (обміну) майна, отримані подарунки, якщо ці доходи не підлягають оподаткуванню або оподатковуються за ставкою 0%. Наприклад, це застосування подарунків від батьків 1-го та 2-го ступенів спорідненості, подарунків у межах неокупуваної вартості, перший продаж легкового автомобіля протягом терміну, або продаж квартир, які були у власності понад три роки;
- Спадщина, яка оподатковується за ставкою 0% (від осіб 1-го та 2-го ступенів споріднення).
Якщо особа отримувала лише зарплату і сплачувала податки через нотаріуса при продажу нерухомості чи автомобілів, то подавати декларацію про майновий стан і доходи не потрібно (за деяким побаченням, коли потрібно отримати податкову знижку).
Терміни подання декларації про майновий стан у 2025 році
Основні правила щодо термінів подання декларацій та сплати податків виглядають так:
- Декларація про доходи від підприємців подається до 1 травня, так само як і звичайними фізичними особами (пункт 49.18.4 ПК).
- Податок та військовий збір для звичайних фізосібів сплачуються до 1 серпня (пункт 179.7 ПК), тоді як ФОП по загальній системі оподаткування мають сплатити їх протягом 10 календарних днів після закінчення терміну подання декларації.
Однак, через святкові, вихідні або неробочі дні терміни подачі декларацій та сплати можуть змінюватися, що відображено в таблиці нижче на 2025 рік.
Для декларантів, які не можуть подати декларацію вчасно, це зобов’язання переноситься на 6 місяців після скасування воєнного стану. У такому випадку штрафи за несвоєчасну подачу декларації або несплату податку не нараховуються (див. пункт 69.1 підрозділу 10 Перехідних положень ПК). Це правило застосовують також інші податки. Тим не менш, у такому випадку важливо обґрунтувати неможливість своєчасної подачі декларації (наприклад, через перебування в зоні бойових дій). Однак декларацію необхідно подати протягом останніх 6-місячного терміну і сплатити податок.
Коди платежів для сплати ПДФО та ВЗ для фізичних осіб
Нижче наведені коди платежів для фізичних осіб, які стосуються сплати ПДФО та військового збору:
| Ситуація | ПДФО | ВЗ |
|---|---|---|
| За результатами декларування | 11010500 | 11011001 |
| Нотаріальне оформлення (без подання декларації) | 11010501 | 11011000 |
| Сплата МПЗ ФОП-підприємцями (окрім тих, хто обрав спрощену систему оподаткування)* | 11010500 | — |
Куди необхідно подавати декларацію про доходи
Щорічна декларація подається за місцем проживання фізичної особи на момент подання. Якщо фізична особа змінила місце реєстрації, але не встигла стати на новому місці, декларацію слід подати за попередньою податковою адресою (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області).
Штрафи за неподання декларації про майновий стан 2025
За неподання декларації про доходи передбачені такі штрафи: 340 грн за перше порушення (пункт 120.1 ПК) та 1020 грн за кожне наступне неподання або неоплачене подання протягом року.
Якщо ж має місце несплата чи недоплата податку, штрафи будуть такими:
- 10% від визначеного податкового зобов'язання або суми заниження (пункт 123.1 ПК);
- 25% від визначеного податкового зобов'язання або суми заниження у випадку, якщо буде доведено, що це сталося розумно (пункт 123.2 ПК). У разі повторного визначення суми податкового зобов’язання з ПДФО протягом 1095 днів, коли вміщення буде підтверджено, розмір штрафу становить 50% від цієї суми (пункт 123.3 ПК).
Крім того, можливе накладення адміністративного штрафу, якщо декларацію про майновий стан і доходи не подано, подано із запізненням або з помилками. Це може бути попередження або штраф у розмірі 51-136 грн за перше порушення та від 85 до 136 грн за повторне порушення (стаття 164-1 КпАП).
Проте, у зв'язку з військовим станом, ці штрафи не застосовуються. Якщо фізична особа не змогла подати декларацію завчасно, їй необхідно буде зробити це протягом 6 місяців після відновлення можливості (пункт 69.1 підрозділу 10 Перехідних позицій ПК).
