Все про договір дарування

20 November 2023

Право на укладення договору дарування майна

Компанія може укласти договір дарування майна з фізичною особою, якщо її установчі документи не містять заборон або застережень щодо договорів дарування. Фізособа-платник податків не зобов'язана визнавати дохід від безоплатної передачі майна, а платник ПДВ зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ на подароване майно.

За договором дарування одна сторона (дарувальник) зобов'язується безоплатно передати другій стороні (обдаровуваному) у власність нерухоме майно (об'єкт дарування).

Характерною особливістю договорів дарування є те, що дарування є безоплатним. Якщо дарувальник передбачає зустрічний обов'язок обдаровуваного вчинити дію, яка може мати майновий характер, а може і не мати, наприклад, передати майно або надати послуги, такий договір не вважається даруванням (стаття 717 Цивільного кодексу України, далі - ЦК). На дарування поширюються інші положення ЦК залежно від умов конкретного договору (міни, підряду тощо). Виплата винагороди не є подарунком, якщо вона має зустрічний характер, пов'язаний із зобов'язаннями іншої сторони. Те саме стосується різних видів соціальних виплат, передбачених публічним правом або таких, що випливають з трудових відносин.

Популярні послуги компанії:

• Юридична адреса в Україні;
• Юридична адреса у Києві та області;
• Послуги бухгалтера;
• Бухгалтерські послуги;
• Фінансова звітність ФОП. 

Оподаткування договорів дарування 2024

Вартість подарованого майна є додатковим благом для дарувальника і включається до його загального оподатковуваного доходу. Тому компанія як податковий агент повинна утримати з цього доходу податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

Спадщина та подарунки від осіб, які не є родичами першого та другого ступеня споріднення, оподатковуються за ставкою ПДФО 5% (ПК 174.2.2, ПК 174.6). Існує також військовий збір за ставкою 1,5%.

Спадщина та подарунки від кровних родичів першого та другого ступенів споріднення оподатковуються за ставкою 0% та не підлягають оподаткуванню військовим збором (ПК 174.2.1, ПК 174.6). До родичів першого та другого ступеня відносяться:

• Чоловік або дружина, їхні діти, включаючи усиновлених дітей (першого ступеня);
•  Рідні брати та сестри, дідусі, бабусі та онуки (другого ступеня спорідненості).

Залишити заявку 067 341 76 94

Договори дарування: порядок укладення

В Україні договори дарування укладаються у простій письмовій формі і регулюються главою 55 (статті 717-728) Цивільного кодексу. Основними умовами є: предмет договору, порядок укладення договору та строк дії договору. Тому слід звернути увагу на наступні моменти:

• Майно має належати жертводавцю на праві власності;
• Якщо дарується готівка, то сума не повинна перевищувати стандартні межі готівкових розрахунків в Україні (10 000 грн між підприємствами та 50 000 грн між фізичними особами, ст. 6 Положення про ведення касових операцій, Постанова Правління НБУ № 148 від 29 грудня 2017 р.);
• У випадках, коли договір є безоплатним і в договорі неможливо передбачити будь-яку зустрічну дію з боку обдаровуваного (оплата, часткова оплата, надання певного майна, надання певних послуг тощо).
• Може бути передбачено строк набрання чинності договором дарування, певні умови та настання певних подій.

Дарувати можна не лише рухоме, а й нерухоме майно, в тому числі гроші та цінні папери (стаття 718 Цивільного кодексу). Договір дарування рухомого майна має бути укладений у письмовій формі та нотаріально посвідчений. Форма договору дарування нерухомого майна не залежить від предмета такого правочину. Адже на такі договори поширюються загальні вимоги Цивільного кодексу щодо переходу та реєстрації права власності на нерухоме майно (стаття 719 Цивільного кодексу).

Юридична особа може бути стороною договору дарування (дарувальником або обдаровуваним), якщо це не суперечить вимогам її установчих документів (стаття 92 Цивільного кодексу). Таким чином, якщо в установчих документах компанії немає заборон або застережень щодо договорів дарування, компанія може укласти договір дарування з фізичною особою. Якщо ж застереження є, то договір дарування має бути затверджений засновником або органом управління компанії.

Сторони можуть домовитися про нотаріальне посвідчення договору (ч. 1 ст. 209 Цивільного кодексу). Однак можливі також випадки обов'язкового нотаріального посвідчення:

• Дарування майна.
• Дарування грошових коштів, вартість яких перевищує 50 неоподатковуваних мінімумів (850 грн.).

Розірвання договору дарування

Чи можна скасувати договір дарування? Так, це можливо. По-перше, згідно зі статтею 724 Цивільного кодексу, в односторонньому порядку можна розірвати договір дарування, який встановлює обов'язок передати дарунок у майбутньому. Умовою для цього є істотне погіршення матеріального становища дарувальника. Одержувач дарунка (дарувальник) також може відмовитися від нього. Це можна зробити в будь-який час до моменту отримання дарунка.

Існує також стаття 727 Цивільного кодексу. Тут, якщо обдаровуваний повівся вкрай невдячно, дарувальник має право вимагати розірвання договору. Звичайно, це не юридичний термін, але Цивільний кодекс визначає такі ситуації, як правопорушення проти дарувальника (в тому числі членів сім'ї), загроза непоправної втрати подарунка, який не має матеріальної цінності для дарувальника, і недбале ставлення до чогось, що становить культурну цінність.

Примітка: Договір дарування особливий тим, що він може бути розірваний через недбалість або невдячність з боку дарувальника.

Договори дарування: ризики

Вищезазначені випадки розірвання договору дарування є основними ризиками договорів дарування. Особливо це стосується випадків, коли договір дарування використовується для маскування іншого правочину, наприклад, купівлі-продажу. Основні моменти тут такі:

• У договорі зазначається саме дарування, а не зобов'язання передати права на річ у майбутньому;
• Дарувальник може включити пункт про визнання того, що майно не має для нього іншої цінності, окрім як власності.

Однак, якщо буде доведено, що між дарувальником та обдаровуваним було вчинено шахрайський правочин (наприклад, якщо буде доведено факт передачі грошей), договір може бути визнаний недійсним. Такі підстави викладені у статті 235 Цивільного кодексу про удавані правочини. У багатьох випадках договори дарування маскуються під договори купівлі-продажу. Однак на сьогоднішній день оподаткування купівлі-продажу та дарування майна практично однакове, за винятком випадків, коли вони здійснюються між пов'язаними особами.

Залишити заявку 067 341 76 94

Зразок: договір дарування

ЗАВАНТАЖИТИ

Бланк: договір дарування

ЗАВАНТАЖИТИ