Податкова накладна 2024

25 September 2023

Податкова накладна — один із ключових документів у системі оподаткування України, без якого неможливо правильно враховувати податок на додану вартість (ПДВ). Вона підтверджує факт постачання товарів або послуг і є підставою для податкового кредиту у покупця. Правильне складання та реєстрація податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) — обов’язкова умова ведення бухгалтерського й податкового обліку.

У практиці бухгалтерів та підприємців виникають десятки ситуацій, пов’язаних зі складанням, виправленням і реєстрацією податкових накладних: коли їх потрібно оформлювати, у які строки, як виправляти помилки та коли документ вважається недійсним. У цій статті ми розглянемо структуру податкової накладної, порядок її оформлення і реєстрації, а також типові помилки, яких варто уникати.

• Зразок заповнення ПН у разі продажу товарів ЗАВАНТАЖИТИ
• Зразок заповнення ПН на імпортований товар ЗАВАНТАЖИТИ
• Зразок заповнення ПН на продаж ФОП-неплатнику ПДВ ЗАВАНТАЖИТИ
• Зразок заповнення ПН на продаж послуги ЗАВАНТАЖИТИ

Залишити заявку 067 341 76 94

Податкова накладна: форма 2024

Форма податкової накладної затверджена Наказом Міністерства фінансів № 1307 від 31.12.2015 р. (востаннє оновлена Наказом Міністерства фінансів № 256 від 17.05.2023 р., далі - Наказ № 256). Чинну форму податкової накладної можна завантажити нижче; зміни до форми ПН виділені жовтим кольором.

• ЗАВАНТАЖИТИ БЛАНК

Залишити заявку 067 341 76 94

Податкова накладна 2024 – призначення

Податкова накладна на 2024 рік має важливе призначення і існує лише у електронному вигляді. Вона використовується платниками ПДВ для точного обліку своїх податкових зобов'язань і податкового кредиту, які виникають у зв'язку з оподаткуванням цим видом податку. Реєстрація цієї податкової накладної у базі Державної податкової служби (ЄРПН) є обов'язковою умовою для того, щоб покупці мали право на податковий кредит, і для продавця це стає обов'язковою вимогою.

Якщо продавцем виступає філія, то і вона має право оформлювати податкові накладні. У такому випадку на самій податковій накладній обов'язково зазначається номер філії для відображення правильної інформації.

Крім самої податкової накладної, у системі обліку ПДВ діє ще один важливий документ – це розрахунок коригування до податкової накладної. У нього власні правила оформлення та реєстрації, і він використовується для виправлення певних аспектів оподаткування.

Зміни у формі податкової накладної, які вступили в дію з 1 серпня 2023 року

Зміни у формі податкової накладної, які вступили в дію з 1 серпня 2023 року, потребують уваги та розуміння для правильного застосування. Основні аспекти цих змін та їх вплив на платників податків можна узагальнити наступним чином:

1. Застосування нових форм ПН і РК: Починаючи з 1 серпня 2023 року, платники ПДВ повинні використовувати оновлені форми податкової накладної і розрахункової квитанції для всіх податкових операцій, навіть якщо вони були складені до цієї дати і не були зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). Ця зміна стосується навіть тих документів, які були підготовлені раніше, але не були зареєстровані.

2. Зміни у примітках до ПН: Зміни у формі податкової накладної стосуються передусім приміток 4 та 5. Тепер відмітка у паспорті про можливість здійснення платежів за серією та номером паспорту дозволена не лише за рішенням контролюючого органу, але й органом, який видає паспорт у формі картки. Забезпечується інформаційна взаємодія між ДПС та Єдиним демографічним реєстром, і це призвело до вилучення фрази про "повідомлення контролюючому органу" з приміток до ПН.

3. Зміни у формі декларації з ПДВ: З 1 вересня 2023 року також вступає в дію оновлена форма декларації з ПДВ.

4. Незмінність табличних реквізитів ПН і РК: Важливо зауважити, що зміни стосуються переважно текстових частин документів і не мають впливу на табличні реквізити податкової накладної і розрахункової квитанції. Тобто, реквізити залишаються незмінними.

Загалом, зміни у формі ПН та РК, введені з Наказом № 256, є важливими, але вони несуттєво не впливають на табличну частину документів. Однак варто бути уважними до всіх новацій та вчасно ознайомлюватися з оновленнями у законодавстві.

Залишити заявку 067 341 76 94

Зміни у формі податкової накладної, що набрали чинності з 1 квітня 2023 року

Зміни у формі податкової накладної, що набрали чинності з 1 квітня 2023 року, були внесені Наказом Міністерства фінансів України від 28 грудня 2022 року № 463. Основні модифікації в формі ПН та порядку її заповнення включають:

1. Прибрали зайві елементи ПН, що стосувалися сільськогосподарських товаровиробників, зокрема графу 12. Ця зміна призвела до скорочення кількості граф на формі ПН до 11 у розділі Б.

2. Введено новий тип причини складання ПН – для постачання послуг нерезиденту, місцем постачання яких є Україна, позначений як тип причини "21". Хоча ця зміна не відобразилася на формі декларації, платники ПДВ повинні тепер використовувати цей тип причини (раніше вони складали звичайну ПН на неплатників).

3. Зміни, подібні до них, були також внесені до Реєстру коригувань.

Подробиці щодо цих змін включають:

• Графу 12, яка стосувалася коду виду діяльності сільськогосподарських товаровиробників, було прибрано. Ця зміна пов'язана із закінченням терміну дії пункту 51 підрозділу 2 Перехідних положень Податкового кодексу України, який встановлював особливі правила заповнення ПН для сільськогосподарських товаровиробників.

• Тепер у номері ПН не можна використовувати код "2" через дріб ("/"), який раніше позначав ПН для постачання власновироблених товарів, отриманих згідно зі статтею 161.3 Закону № 1877. Замість цього у номері ПН можна використовувати лише коди "5" (для оператора за багатосторонньою угодою про розподіл продукції) та "6" (для операцій з постачання товарів з максимальними роздрібними цінами).

• При постачанні послуг, місцем постачання яких є митна територія України, в формі ПН необхідно зробити помітку "Х" та вказати код типу причини "21", щоб вказати на постачання послуг нерезиденту, місцем постачання яких є Україна. Поле "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" тепер заповнюється умовним ІПН "5000000000000".

• Оновлено примітку 3 для конкретизації поточної редакції Порядку обліку платників податків і зборів – "у редакції наказу Міністерства фінансів України від 22 квітня 2014 року № 462".

• У верхній частині бланку від ДПС зазначено, що поточна форма ПН діє "у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28 грудня 2022 року № 463".

Залишити заявку 067 341 76 94

Коли потрібно складати податкову накладну у 2024 році

Податкові накладні повинні бути складені на дату виникнення податкових зобов'язань. Як правило, ця дата визначається за правилом першої події:

• дата відвантаження або фактичного надання товарів, робіт чи послуг
• дата отримання авансу за товари, роботи чи послуги.

Подія, що сталася раніше, є датою складання податкової накладної.

При цьому не має значення, чи було постачання здійснено повністю або частково, а також чи був здійснений авансовий платіж. Якщо компанія отримує 50% передоплати, податкове зобов'язання виникає на дату отримання авансу. Після відвантаження всієї продукції (100%) податкове зобов'язання виникає на решту вартості продукції. При виписці податкової накладної дозволяється вказувати дробову кількість товарів, робіт чи послуг. Наприклад, одиниця виміру - "послуга", а кількість - 0,7. У такому випадку податкова накладна складається на авансовий платіж (передоплату) за 70% послуг.

Податкова накладна 2024: Приклади заповнення

Вам спростять процес складання податкової накладної, представлені нижче приклади заповнення.

Приклад 1: Заповнення податкової накладної на продаж товарів. Компанія "ТОВ «Весна»" (ІПН 141414141414, ЄДРПОУ 12344321) на підставі договору купівлі-продажу від 13 березня 2023 року відвантажила 200 картонних ящиків з гофрованого паперу розміром 520×150×200 мм ТОВ «Едельвейс» (ІПН 303030303030, податковий номер 98765432) до 01 квітня 2023 року. Кожен ящик має вартість 6 грн, включаючи ПДВ у розмірі 1 грн. Ящики виготовлені компанією "ТОВ «Весна»".

Повний код УКТ ЗЕД: 4819 10 00 00 (коробки та ящики з гофрованого паперу або гофрованого картону). Оскільки товар не є імпортованим, для ПДВ використовується скорочений код 4819.

• Зразок заповнення податкової накладної на продаж товарів ЗАВАНТАЖИТИ

Приклад 2: Заповнення податкової накладної на імпорт товарів. Компанія "ТОВ «Технопарк»" (ІПН 313131313131, ЄДРПОУ 12345678) продала 03 квітня 2023 року компанії "ТОВ «Орхідея»" (ІПН 707070707070, ЄДРПОУ 87654321) дві номенклатури товарів:

1. 5 рідкокристалічних моніторів 24" LG 22MP410-B. Вартість одного монітора – 5400 грн, включаючи ПДВ у розмірі 900 грн.

2. 1 рідкокристалічний монітор 27" Dell S2721HN (210-AXKV). Вартість монітора – 7200 грн, включаючи ПДВ у розмірі 1200 грн.

Повний код УКТ ЗЕД щодо цього товару: 8528 52 91 90 (інші кольорові монітори з екраном, який виготовлений за технологією рідкокристалічних дисплеїв).

Оскільки товар був імпортований раніше, у графі 3.2 податкової накладної ставимо позначку "Х", а також вказуємо код УКТ ЗЕД.

• Зразок заповнення податкової накладної на імпорт товарів ЗАВАНТАЖИТИ
• Зразок заповнення податкової накладної ФОП-неплатнику ПДВ ЗАВАНТАЖИТИ
• Зразок заповнення податкової накладної на послуги ЗАВАНТАЖИТИ

Залишити заявку 067 341 76 94