Повернення фіндопомоги засновниками: як це відобразити в бухгалтерському та податковому обліку
18 September 2023
Що таке поворотна фінансова допомога від засновника
Податковий кодекс України дає чітке визначення терміну "поворотна фінансова допомога". Згідно з пп. 14.1.257, така допомога - це сума коштів, що надійшла у користування платнику податків на визначений строк за договором, який не передбачає нарахування та сплати процентів (або надання інших видів компенсацій) і є обов'язковою до повернення у визначений строк.
Якщо договір містить умову відплатності повернення, або якщо право користування коштами коштує хоча б одну гривню, то такий договір вже може бути визнаний фінансовою позикою (ст. 14.1.258 ПКУ) або кредитом (ст. 14.1.267 ПКУ). До таких відносин застосовуються принципово різні умови оподаткування та бухгалтерського обліку.
Популярні послуги компанії:
- Юридична адреса в Україні;
- Юридична адреса у Києві та області;
- Послуги бухгалтера;
- Бухгалтерські послуги;
- Фінансова звітність ФОП.
Що має бути включено до договору про поворотну фінансову допомогу від засновника?
При укладанні договору поворотної фінансової допомоги від засновника в 2024 році необхідно дотримуватися ряду важливих моментів, які забезпечать відповідність такого договору чинному законодавству та запобігатимуть подальшим проблемам у фінансовому та бухгалтерському відображенні. Нижче перераховано ключові аспекти, яким слід приділити особливу увагу:
-
Форма укладення договору: Договір поворотної фінансової допомоги має бути укладений в письмовій формі (згідно з вимогами частини 1 статті 1047 Цивільного кодексу України). Навіть якщо угода не передбачає сплату відсотків чи інших форм компенсації, письмовий договір рекомендований для уникнення можливих спірів.
-
Термін дії договору: Дуже важливо чітко встановити термін дії договору поворотної позики, оскільки користування коштами від засновника протягом невизначеного терміну може призвести до визнання отриманої суми доходом. Відсутність визначеного терміну може призвести до недійсності договору згідно з судовою практикою.
-
Відсутність процентів (відсотків): Договір поворотної фінансової допомоги повинен чітко визначати, що проценти або фінансові відсотки за користування позиковими коштами не нараховуються на протязі усього терміну дії договору. Відсутність такого зазначення може призвести до подальших розрахунків процентів згідно з обліковою ставкою Національного банку України.
Ці рекомендації можуть бути корисними при укладанні договору поворотної фінансової допомоги від засновника у 2023 році, оскільки законодавство не обмежує формат такого договору. Важливо враховувати їх, щоб запобігти можливим непорозумінням і суперечкаам у майбутньому.
Оподаткування поворотної фінансової допомоги від засновників
При розгляді особливостей оподаткування поворотної фінансової допомоги від засновника варто враховувати деякі ключові аспекти, які спрощують бухгалтерський та податковий облік:
- У випадку дотримання вимог щодо безвідсотковості та визначеного терміну повернення, сума грошових коштів, отриманих підприємством у вигляді допомоги, не підлягає оподаткуванню.
- Немає податкових різниць при отриманні та поверненні допомоги, тому база для нарахування податку на прибуток відсутня.
Податок на додану вартість (ПДВ):
- Отримання або повернення фінансової допомоги від засновника не враховується у визначенні бази оподаткування ПДВ для постачання товарів чи послуг відповідно до положень Податкового кодексу України.
- Ця операція не призводить до зміни податкових зобов'язань або податкового кредиту ні в одній із сторін.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО):
- Отримання поворотної фінансової допомоги від засновника-фізичної особи не відображається у звітності підприємства за формою 1ДФ.
- Однак при поверненні грошової допомоги засновникові, суму слід відобразити в звітності за формою 1ДФ у кварталі, що відповідає фактичній даті повернення. Виплата відображається зі спеціальною ознакою доходу за кодом 153, незважаючи на відсутність оподатковуваного доходу у засновника внаслідок цієї операції.
Єдиний податок:
- Згідно з Податковим кодексом України, фінансова допомога, яка повертається протягом 12 календарних місяців від дати отримання, не включається до доходу, що підлягає оподаткуванню єдиним податком.
- Однак довгострокова (понад рік) фінансова допомога повинна включатися до загальної суми доходу, незважаючи на "безвідсотковість" та обов'язковість повернення її засновнику.
Ці особливості дозволяють підприємствам спрощувати податковий та бухгалтерський облік поворотної фінансової допомоги від засновника.
.jpg)
Що потрібно знати про облік поворотної фінансової допомоги
Для відображення в обліку суб'єктів господарювання-позичальників (користувачів поворотної фінансової допомоги) необхідно звернутися до положень Положення (стандарту) бухгалтерського обліку № 11 "Зобов'язання". Оскільки допомога повертається грошовими коштами, зобов'язання має характер фінансового зобов'язання (п. 4 П(С)БО 13). Водночас позичальник не визнає жодних доходів чи витрат (при отриманні та погашенні допомоги).
Залежно від встановленого строку повернення фінансової допомоги, підприємство нараховує кредиторську заборгованість. Така кредиторська заборгованість може бути поточною або довгостроковою.
Якщо отримана допомога надається на строк, що не перевищує 12 місяців з дати балансу, вона вважається короткостроковою і відображається на субрахунку 685 "Розрахунки з іншими кредиторами".
Під час розгляду питання про довгострокові фінансові зобов'язання, слід звернути увагу на вимоги П(С)БО 11. Згідно з цим стандартом, види зобов'язань, на які нараховуються відсотки за користування, повинні бути відображені в балансі за їх дисконтованою (тобто, теперішньою) вартістю. Однак, коли йдеться про поворотну фінансову допомогу на безвідсотковій основі, то отримані кошти позичальником не підлягають дисконтуванню. Бухгалтерський облік проводиться за фактично отриманою сумою фінансової допомоги в грошовому виразі.
Отже, якщо власник (засновник) підприємства має намір та можливість здійснити фінансове оздоровлення компанії через поворотну фінансову допомогу, необхідно виконати наступні умови:
-
Грамотно скласти і підписати договір поворотної фінансової допомоги від засновника в 2024 році. Зразок такого договору можна знайти в мережі Інтернет або отримати в юридичній службі.
-
Обліковувати отриману фінансову допомогу в бухгалтерському обліку, додаючи її до суми зобов'язань перед позичальником.
-
Вчасно та відповідно до умов договору повертати фінансову допомогу, відображаючи цю операцію в бухгалтерському обліку.
Дотримання всіх вимог чинного законодавства дозволить покращити економічний стан підприємства при отриманні поворотної фінансової допомоги від засновника без надмірної бюрократії та додаткових податкових обов'язків
