Як перейти на загальну систему оподаткування для ФОП у 2025 році
21 August 2025
З 2025 року фізичні особи — підприємці мають можливість обирати загальну систему оподаткування, щоб оптимізувати сплату податків і вести облік доходів та витрат за новими правилами. Перехід на загальну систему дозволяє сплачувати податки на основі чистого оподатковуваного доходу, враховуючи всі підтверджені витрати підприємця.
Процедура переходу передбачає дотримання строків подання заяви та правильний вибір податкового режиму на поточний рік. Важливо розуміти, які податки доведеться сплачувати, як нараховуються ПДФО, військовий збір та ЄСВ, а також які додаткові платежі можуть виникнути.
У цій статті ми розглянемо детально кроки для переходу на загальну систему, строки подачі документів та приклади розрахунку податків для ФОП у 2025 році.
Що таке загальна система оподаткування ФОП
Загальна система оподаткування ФОП — це режим, який застосовується, якщо діяльність підприємця не відповідає умовам спрощеної системи. Головна відмінність — податки сплачуються не з усіх надходжень, а з прибутку (дохід мінус підтверджені витрати).
У яких випадках ФОП переходить на загальну систему
У 2025 році підприємець може або зобов’язаний перейти на загальну систему у таких ситуаціях:
- здійснює види діяльності, заборонені для спрощеної системи (наприклад, аудит, технічні випробування, організація гастролей, брокерська діяльність — згідно з п. 291.5 ПКУ);
- використовує заборонені для єдиного податку форми розрахунків (бартер, негрошові взаєморозрахунки тощо);
- перевищив граничний обсяг доходу для 3-ї групи ЄП — у 2025 році це 9 336 000 грн (1167 мінімальних зарплат станом на 01.01.2025).
Як правильно оформити перехід на загальну систему
Заяву необхідно подати не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу.
Спеціальної окремої форми для переходу немає. Використовується стандартна заява про застосування спрощеної системи, у якій потрібно поставити відмітку у полі «Відмова».
Форма затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 № 308 і доступна в електронному кабінеті платника:
- F0102003 — для фізичних осіб-підприємців,
- J0102003 — для юридичних осіб.
Алгоритм дій:
- Заповніть заяву про застосування спрощеної системи з відміткою «Відмова».
- Подайте її до податкового органу за місцем реєстрації — особисто, поштою чи через Е-кабінет.
- Збережіть копію заяви або квитанцію про подання.
Якщо ФОП переходить на загальну систему в середині року, то доведеться звітувати за двома режимами: окремо за період роботи на ЄП і окремо за період після переходу.
Коли підприємцю вигідно обрати загальну систему
Загальна система може стати кращим варіантом, якщо у ФОП значні документально підтверджені витрати. На спрощеній системі податки нараховуються з усього доходу, а на загальній — тільки з чистого прибутку, що знижує податкове навантаження.
Часті запитання щодо переходу
- У який строк ФОП має подати заяву на загальну систему?
Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу (або року). - Якщо у фізичної особи є податковий борг (але не як у підприємця), чи скасують реєстрацію платника ЄП?
Ні. Податковий борг, визначений для фізичної особи як не суб’єкта господарювання, не є підставою для анулювання статусу єдинника (лист ДПС від 25.11.2020 № 4825/ІПК/99-00-04-05-03-06). - Коли ФОП-єдинник стає платником загальної системи, якщо борг з’явився у середині кварталу?
З 1-го числа місяця, що настає за кварталом, у якому виникла заборгованість.
