Як розраховуються декларації з ПДВ
12 September 2023
 Finance Pitch Deck Presentation (7)_800x350_241.jpg)
Коригування недоречностей у ПДВ-декларації: Можливі варіанти
Платники податків мають два способи для виправлення помилок у своїй податковій звітності за минулі періоди:
- уточнюючий розрахунок (УР)
- коригування у декларації наступного податкового періоду (згідно з пунктом 50.1 Податкового кодексу України).
Проте, ці правила застосовуються не повністю до ПДВ, оскільки Порядок № 21, затверджений Мінфіном України 28 січня 2016 року, не передбачає можливість коригувати помилки в самій ПДВ-декларації через УР як додаток до неї.
Тому єдиний варіант - подати УР окремим документом у відповідній формі, яка діє на момент подання. Важливо зауважити, що якщо ви занизили свої податкові зобов'язання (ПЗ) у попередніх податкових періодах, перед подачею УР вам слід оплатити не лише суму недоплати, а також штраф у розмірі 3% цієї суми, а можливо, навіть пеню.
Проте цим неприємностям можна уникнути, якщо діяти оперативно. Подайте "звітну нову" декларацію з виправленими показниками безпосередньо після "звітної" декларації, і якщо ви встигаєте до закінчення крайнього терміну подачі, вам не доведеться сплачувати штраф. В іншому випадку, рекомендується виправити помилку через УР до того, як податкова служба виявить її під час податкової перевірки. Це буде більш вигідно в фінансовому плані
.jpg)
Корекція помилок у додатках до ПДВ-декларації
Бухгалтери можуть робити помилки не лише у ПДВ-декларації, а також у її додатках. У такому випадку рекомендується подавати уточнюючі додатки. Проте важливо знати, що процедура виправлення помилок у додатках відрізняється від тієї, яка застосовується до самої декларації. Давайте розглянемо цей механізм на конкретних числових прикладах. Додатки до уточнюючого розрахунку (УР) повинні бути подані лише тоді, коли необхідно виправити дані, що стосуються рядків декларації, до яких були додані відповідні додатки. Щоб визначити, який саме додаток слід скласти, перевірте, в якому рядку УР була заповнена графа 6 і знайдіть підказку у графі 2 "Код додатка" до цього рядка.
Як підготувати коригувальний додаток, якщо переплатили ПДВ
У цьому випадку маємо протилежну ситуацію: спершу була подана декларація з ПДВ, а потім виявилось, що податкові зобов'язання були завищені і бюджет отримав надмірні кошти. Тут потрібно здійснити коригування.
Алгоритм заповнення уточнюючих додатків до ПДВ-декларації
Порядок № 21 не надає конкретних вказівок щодо заповнення уточнюючих додатків. З вигляду додатків видно, що ви можете вносити корективи в будь-який з них, за винятком додатка Д7 (скарга на контрагента). У кожному додатку існують три спеціальні поля для позначок типу додатка:
- «011» — Звітний;
- «012» — Звітний новий;
- «013» — Уточнюючий.
Краще не робити помилок. Їх дуже важко виправити. Але якщо ви все ж припустилися помилки, не соромтеся виправити її якомога швидше, до того, як про це дізнаються податкові органи. Так буде дешевше. Додатковий податок за заниження звітності становить лише 3%. Якщо помилку виявлять податкові органи під час податкової перевірки, штраф буде ще більшим і становитиме 10% від суми ПДВ. Це стосується випадків, коли правопорушення було скоєно вперше протягом трьох років і було ненавмисним. Штраф також збільшується до 50%, якщо умисне порушення повторюється протягом 1095 днів (стаття 123(1) Податкового кодексу).
