Як розраховуються декларації з ПДВ

12 September 2023

Виправлення помилок у декларації з ПДВ: можливі варіанти

Помилки у декларації з ПДВ можуть стосуватися податкових зобов’язань, податкового кредиту, від’ємного значення та інших показників. Їх важливо своєчасно виявляти та виправляти, оскільки неправильні дані можуть вплинути на розрахунки з бюджетом і показники наступних звітних періодів. Системне бухгалтерське обслуговування допомагає контролювати правильність ПДВ-обліку та податкової звітності.

Загальні правила самостійного виправлення помилок у податковій звітності встановлені Податковим кодексом України. Водночас для ПДВ необхідно враховувати спеціальний порядок складання та подання звітності.

Відповідно до Порядку № 21, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, помилки у раніше поданій декларації з ПДВ після закінчення граничного строку її подання виправляються шляхом подання уточнюючого розрахунку за формою, чинною на дату його подання.

Якщо помилку виявлено ще до закінчення граничного строку подання декларації за відповідний звітний період, платник може подати декларацію з позначкою «Звітна нова» з правильними показниками.

Якщо внаслідок виправлення збільшується сума податкового зобов’язання, необхідно окремо визначити порядок сплати недоплати, самоштрафу та, за наявності законодавчих підстав, пені. При цьому слід враховувати норми ПКУ, що діють на момент виправлення помилки, зокрема спеціальні правила щодо відповідальності та самостійного уточнення податкових зобов’язань.

Якщо потрібно перевірити декларації за попередні періоди та виявити можливі податкові ризики до перевірки контролюючого органу, доцільно провести податковий аудит.

Таким чином, спосіб виправлення залежить насамперед від того, коли була виявлена помилка: до завершення граничного строку подання декларації чи вже після нього.

Корекція помилок у додатках до ПДВ-декларації

Бухгалтери можуть робити помилки не лише у ПДВ-декларації, а також у її додатках. У такому випадку рекомендується подавати уточнюючі додатки. Проте важливо знати, що процедура виправлення помилок у додатках відрізняється від тієї, яка застосовується до самої декларації. Давайте розглянемо цей механізм на конкретних числових прикладах. Додатки до уточнюючого розрахунку (УР) повинні бути подані лише тоді, коли необхідно виправити дані, що стосуються рядків декларації, до яких були додані відповідні додатки. Щоб визначити, який саме додаток слід скласти, перевірте, в якому рядку УР була заповнена графа 6 і знайдіть підказку у графі 2 "Код додатка" до цього рядка.

Як підготувати коригувальний додаток, якщо переплатили ПДВ

У цьому випадку маємо протилежну ситуацію: спершу була подана декларація з ПДВ, а потім виявилось, що податкові зобов'язання були завищені і бюджет отримав надмірні кошти. Тут потрібно здійснити коригування.