Єдиний податок та ЄСВ для ФОП 2024

17 November 2023

Держбюджет 2024

15 вересня 2023 року Верховна Рада зареєструвала урядовий законопроект № 10000 "Державний бюджет України на 2024 рік". Міністерство фінансів подало проект до парламенту 20 вересня.

За словами міністра фінансів, очікується, що державний бюджет буде прийнятий у першому читанні до 20 жовтня. Тепер розглянемо основні соціальні показники та їхні мінімальні стандарти.

Доходи та видатки.

1. доходи державного бюджету склали 1 746 270 347,3 тис. грн і були розподілені наступним чином:

• Загальний фонд 1 574 488 152 тис. грн
• Спеціальний фонд 171 782 192,1 тис. грн.

2. видатки державного бюджету: 3 308 952 716,5 тис. грн:

• Загальний фонд: 3 108 221 939,5 тис. грн,
• Спеціальний фонд: 200 730 777 тис. грн.

Мінімальна заробітна плата

Щомісяця: З 1 січня - 7100 грн, з 1 квітня - 8000 грн (з 2023 року - 6700 грн);

Погодинна: з 1 січня - 42,6 грн; з 1 квітня - 48 грн (у 2023 році - 40,46 грн).

Прожитковий мінімум для здорової людини у 2024 році становитиме 3 028 гривень.

Оскільки базові показники вже давно узгоджені, то, ймовірно, ніхто не буде змінювати їхню шкалу. Але якщо буде змінена шкала мінімальної заробітної плати, то про це буде вказано окремо і ці статті будуть скориговані.

Залишити заявку 067 341 76 94

ЄСВ для ФОП

Для зручності в таблиці нижче наведені мінімальні ЄСВ, які самозайняті особи повинні сплачувати станом на 1 січня 2024 року:

Категорія платника	Строк сплати	Мінімальний страховий внесок
		З 1 січня по 31 березня		З 1 квітня по 31 грудня
		за місяць, грн	за квартал, грн	за місяць, грн	за квартал, грн
ФОП, які надають перевагу спрощеній системі оподаткування, незалежно від того, яку групу вони обрали	До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня)	1562	4686	1760	5280
ФОП, які надають перевагу загальній системі оподаткування	До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня).  Остаточний розрахунок за календарний рік до 10 лютого наступного року	1562	4686	1760	5280
Особи, які займаються незалежною професійною діяльністю	До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня).  Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року, наступного за звітним	1562	4686	1760	5280
Члени фермерського господарства	До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня)	1562	4686	1760	5280

Примітка: фізичні особи-підприємці на загальній системі оподаткування, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та члени фермерських господарств звільняються від сплати ЄСВ з 1 березня 2022 року до закінчення війни та протягом 12 місяців після закінчення війни (пп. 9-19 ст. 8 Закону "Про ЄСВ"). Наразі воєнний стан діятиме до 15 листопада 2023 року. Отже, поки що ця пільга продовжуватиме діяти і в 2024 році.

Які ФОП звільняються від сплати ЄСВ?

З 1 січня 2021 року ФОПна загальній системі оподаткування звільняються від сплати ЄСВ у разі відсутності прибутку. Це означає, що ФОП мають право самостійно встановлювати базу нарахування, якщо у звітному періоді або в іншому місяці звітного періоду не отримано доходу (прибутку), але при цьому максимальна величина бази нарахування ЄСВ не може бути перевищена. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Якщо самозайнята особа не має чистого доходу, що підлягає оподаткуванню ПДФО та ЄСВ у певному місяці (або році), вона має право не визначати базу нарахування ЄСВ і, відповідно, не сплачувати ЄСВ за цей період.

Самозайняті особи (як на загальній системі оподаткування, так і на єдиному податку) можуть не сплачувати ЄСВ за себе, якщо вони одночасно перебувають у трудових відносинах. Це правило застосовується з 1 січня 2021 року лише за умови, що роботодавець за основним місцем роботи сплачує єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в розмірі не меншому, ніж мінімальний внесок.

Якщо роботодавець сплачує єдиний соціальний внесок в даному місяці, але не нижче мінімального внеску, самозайнятій особі доведеться сплачувати єдиний соціальний внесок самостійно. Причому ця сума не може бути меншою за мінімальний страховий внесок (а не за різницю, як було оголошено на початку 2021 року)! На цьому наголошує податкова. Іншими словами, за кожен такий місяць у першому кварталі 2024 року такі ФОПи мають сплатити не менше 1562 грн. Однак через війну їм, можливо, не доведеться сплачувати цю суму у 2024 році.

Залишити заявку 067 341 76 94

Єдиний податок

Граничний обсяг річного доходу для фізичних осіб-підприємців у 2024 році:

• I група (167 мінімальних заробітних плат) - 1 185 700 грн;
• ІІ група (834 мінімальні заробітні плати) - 5 921 400 грн;
• III група (1 167 мінімальних заробітних плат) - 8 285 700 грн.

Стаття 293.1 Податкового кодексуне буде змінена у 2023 році. Планів щодо зміни спрощеної системи оподаткування наприкінці поточного року не оголошувалося.

Однак з 1 серпня 2023 року скасовуються пільги для "єдинників" 1 та 2 груп. Відповідно до Закону № 3219, з серпня 2023 року вони знову сплачуватимуть єдиний соціальний внесок авансом (крім ФОП на ТОТ).

У 2024 році діятимуть такі ставки єдиного податку:

• для І групи - до 10% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року; 
• для ІІ групи - до 20% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року; 
• для ІІІ групи - у відсотках до доходу.

Отже, з 1 січня 2024 року максимальна ставка єдиного податку (протягом року, оскільки вона базується на розмірі мінімальної заробітної плати на 1 січня) становить:

• Платники єдиного податку І групи: 302,80 грн на місяць;
• платники ІІ групи: 1 420 грн. на місяць.

Приклад: Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками І групи у 2024 році. Підприємці І групи, які вирішили сплачувати єдиний соціальний внесок у 2024 році, незалежно від отриманого доходу:

• ЄСВ не менше 20 526 євро (1 562 євро х 3 місяці + 1 760 євро х 9 місяців);
• ЄП до 3 633,60 грн (302,8 грн х 12 місяців).

Це означає, що загальне річне податкове навантаження для ФОП І групи у 2024 році становитиме 24 159,60 грн.