Єдиний податок та ЄСВ для ФОП 2026

17 November 2023

 

Держбюджет 2026

Державний бюджет України на 2026 рік визначає основні фінансові та соціальні показники, які необхідно враховувати підприємствам, ФОП та бухгалтерам. Серед них – мінімальна заробітна плата, прожитковий мінімум, доходи та видатки державного бюджету.

Доходи та видатки

Доходи державного бюджету на 2026 рік становлять 2 904 600 688,2 тис. грн, у тому числі:

• загальний фонд – 2 610 858 609,4 тис. грн;

• спеціальний фонд – 293 742 078,8 тис. грн.

Видатки державного бюджету становлять 4 767 273 804,9 тис. грн, у тому числі:

• загальний фонд – 4 378 467 993,7 тис. грн;

• спеціальний фонд – 388 805 811,2 тис. грн.

Мінімальна заробітна плата

З 1 січня 2026 року мінімальна заробітна плата становить:

• у місячному розмірі – 8 647 грн;

• у погодинному розмірі – 52 грн.

Розмір мінімальної зарплати впливає на оплату праці та низку інших розрахунків роботодавця, тому важливо правильно здійснювати розрахунок заробітної плати.

Прожитковий мінімум

У 2026 році встановлено такі основні показники прожиткового мінімуму:

• на одну особу – 3 209 грн;

• для працездатних осіб – 3 328 грн;

• для осіб, які втратили працездатність – 2 595 грн;

• для дітей віком до 6 років – 2 817 грн;

• для дітей віком від 6 до 18 років – 3 512 грн.

Зміни соціальних показників необхідно враховувати під час ведення обліку, нарахування виплат та виконання податкових зобов’язань. За необхідності підприємство може скористатися професійними бухгалтерськими послугами.

Залишити заявку 067 939 40 12

ЄСВ для ФОП

Для зручності в таблиці нижче наведені мінімальні ЄСВ, які самозайняті особи повинні сплачувати станом на 1 січня 2026 року:

Категорія платника	Строк сплати	Мінімальний страховий внесок
		З 1 січня по 31 березня		З 1 квітня по 31 грудня
		за місяць, грн	за квартал, грн	за місяць, грн	за квартал, грн
ФОП, які надають перевагу спрощеній системі оподаткування, незалежно від того, яку групу вони обрали	До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня)	1562	4686	1760	5280
ФОП, які надають перевагу загальній системі оподаткування	До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня).  Остаточний розрахунок за календарний рік до 10 лютого наступного року	1562	4686	1760	5280
Особи, які займаються незалежною професійною діяльністю	До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня).  Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року, наступного за звітним	1562	4686	1760	5280
Члени фермерського господарства	До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня)	1562	4686	1760	5280

Примітка: фізичні особи-підприємці на загальній системі оподаткування, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та члени фермерських господарств звільняються від сплати ЄСВ з 1 березня 2022 року до закінчення війни та протягом 12 місяців після закінчення війни (пп. 9-19 ст. 8 Закону "Про ЄСВ"). Наразі воєнний стан діятиме до 15 листопада 2023 року. Отже, поки що ця пільга продовжуватиме діяти і в 2026 році.

Які ФОП звільняються від сплати ЄСВ?

З 1 січня 2021 року ФОП на загальній системі оподаткування звільняються від сплати ЄСВ у разі відсутності прибутку. Це означає, що ФОП мають право самостійно встановлювати базу нарахування, якщо у звітному періоді або в іншому місяці звітного періоду не отримано доходу (прибутку), але при цьому максимальна величина бази нарахування ЄСВ не може бути перевищена. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Якщо самозайнята особа не має чистого доходу, що підлягає оподаткуванню ПДФО та ЄСВ у певному місяці (або році), вона має право не визначати базу нарахування ЄСВ і, відповідно, не сплачувати ЄСВ за цей період.

Самозайняті особи (як на загальній системі оподаткування, так і на єдиному податку) можуть не сплачувати ЄСВ за себе, якщо вони одночасно перебувають у трудових відносинах. Це правило застосовується з 1 січня 2021 року лише за умови, що роботодавець за основним місцем роботи сплачує єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в розмірі не меншому, ніж мінімальний внесок.

Якщо роботодавець сплачує єдиний соціальний внесок в даному місяці, але не нижче мінімального внеску, самозайнятій особі доведеться сплачувати єдиний соціальний внесок самостійно. Причому ця сума не може бути меншою за мінімальний страховий внесок (а не за різницю, як було оголошено на початку 2021 року)! На цьому наголошує податкова. Іншими словами, за кожен такий місяць у першому кварталі 2026 року такі ФОПи мають сплатити не менше 1562 грн. Однак через війну їм, можливо, не доведеться сплачувати цю суму у 2026 році.

Залишити заявку 067 939 40 12

Єдиний податок

Граничний обсяг річного доходу для фізичних осіб-підприємців у 2026 році:

• I група (167 мінімальних заробітних плат) - 1 185 700 грн;
• ІІ група (834 мінімальні заробітні плати) - 5 921 400 грн;
• III група (1 167 мінімальних заробітних плат) - 8 285 700 грн.

Стаття 293.1 Податкового кодексу не буде змінена у 2023 році. Планів щодо зміни спрощеної системи оподаткування наприкінці поточного року не оголошувалося.

Однак з 1 серпня 2023 року скасовуються пільги для "єдинників" 1 та 2 груп. Відповідно до Закону № 3219, з серпня 2023 року вони знову сплачуватимуть єдиний соціальний внесок авансом (крім ФОП на ТОТ).

У 2026 році діятимуть такі ставки єдиного податку:

• для І групи - до 10% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року; 
• для ІІ групи - до 20% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року; 
• для ІІІ групи - у відсотках до доходу.

Отже, з 1 січня 2026 року максимальна ставка єдиного податку (протягом року, оскільки вона базується на розмірі мінімальної заробітної плати на 1 січня) становить:

• Платники єдиного податку І групи: 302,80 грн на місяць;
• платники ІІ групи: 1 420 грн. на місяць.

Приклад: Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками І групи у 2026 році. Підприємці І групи, які вирішили сплачувати єдиний соціальний внесок у 2026 році, незалежно від отриманого доходу:

• ЄСВ не менше 20 526 євро (1 562 євро х 3 місяці + 1 760 євро х 9 місяців);
• ЄП до 3 633,60 грн (302,8 грн х 12 місяців).

Це означає, що загальне річне податкове навантаження для ФОП І групи у 2026 році становитиме 24 159,60 грн.