Порядок заповнення звіту про контрольовані операції – допомога бізнесу

07 July 2026

 

Звіт про контрольовані операції подають платники податків, які протягом звітного року здійснювали операції, що підпадають під правила трансфертного ціноутворення.

Такий звіт є важливим документом для податкового контролю. У ньому відображаються дані про операції з пов’язаними особами, нерезидентами, окремими іноземними контрагентами та іншими особами, якщо операції відповідають критеріям контрольованих.

Помилки у звіті можуть призвести до запитів від податкової, донарахувань, штрафів та необхідності подавати уточнюючі документи.

MOGOL ALFA допомагає бізнесу правильно визначити контрольовані операції, підготувати звітність та уникнути ризиків під час податкового контролю.

Що таке звіт про контрольовані операції

Звіт про контрольовані операції – це податкова звітність, у якій платник податків зазначає інформацію про господарські операції, що відповідають ознакам контрольованих.

Такий звіт стосується правил трансфертного ціноутворення. Податкова перевіряє, чи відповідають ціни в операціях принципу «витягнутої руки», тобто чи не були вони штучно занижені або завищені для зменшення податкового навантаження.

У звіті зазначається інформація про:

• платника податків;
• контрагента;
• вид контрольованої операції;
• суму операції;
• предмет операції;
• код товару, роботи або послуги;
• метод трансфертного ціноутворення;
• фінансові показники операції.

Хто повинен подавати звіт про контрольовані операції

Звіт подають платники податків, які здійснювали контрольовані операції у звітному році та відповідають встановленим критеріям.

До таких операцій можуть належати операції з:

• пов’язаними особами-нерезидентами;
• нерезидентами з низькоподаткових юрисдикцій;
• нерезидентами з окремих організаційно-правових форм;
• комісіонерами-нерезидентами;
• постійними представництвами нерезидентів;
• іншими контрагентами, якщо операція підпадає під правила трансфертного ціноутворення.

Перед заповненням звіту потрібно перевірити не лише суму операції, а й статус контрагента, країну його реєстрації, характер операції та річний дохід платника податків.

Порядок заповнення звіту про контрольовані операції

Порядок заповнення звіту про контрольовані операції передбачає внесення достовірної інформації за кожною контрольованою операцією.

Основні етапи заповнення:

• визначити, чи були у компанії контрольовані операції;
• перевірити контрагентів за ознаками контрольованості;
• зібрати договори, акти, інвойси, митні декларації та платіжні документи;
• визначити предмет кожної операції;
• встановити суму операцій за звітний період;
• обрати метод трансфертного ціноутворення;
• заповнити основну частину звіту;
• заповнити додатки до звіту;
• перевірити відповідність даних бухгалтерському та податковому обліку;
• подати звіт в електронній формі.

Які дані вказуються у звіті

У звіті про контрольовані операції потрібно зазначити точні дані про платника податків і кожного контрагента.

Зазвичай у звіті відображаються:

• найменування платника податків;
• податковий номер;
• звітний період;
• інформація про нерезидента;
• країна реєстрації контрагента;
• код країни;
• тип пов’язаності або ознака контрольованості;
• опис операції;
• дата або період здійснення операції;
• вартість операції;
• валюта операції;
• метод визначення відповідності ціни;
• джерела інформації для порівняння.

Важливо, щоб дані у звіті збігалися з первинними документами, фінансовою звітністю, податковими деклараціями та бухгалтерським обліком.

Додатки до звіту про контрольовані операції

До звіту заповнюються додатки щодо кожної особи, з якою здійснювалися контрольовані операції.

У додатку зазначаються детальні дані щодо операцій:

• номер операції;
• вид операції;
• предмет операції;
• код товару або послуги;
• кількість;
• одиниця виміру;
• ціна;
• загальна сума;
• умови постачання;
• дата договору;
• реквізити первинних документів;
• метод трансфертного ціноутворення.

Якщо у платника було декілька контрольованих операцій з різними контрагентами, інформацію потрібно розділяти правильно, щоб податкова могла ідентифікувати кожну операцію.

Типові помилки при заповненні звіту

Найчастіше бізнес допускає помилки через неправильне визначення контрольованих операцій або неточності в документах.

Поширені помилки:

• не враховано всі операції з нерезидентом;
• неправильно визначено пов’язаність сторін;
• не перевірено країну реєстрації контрагента;
• невірно зазначено код країни або код операції;
• суми у звіті не збігаються з бухгалтерським обліком;
• не заповнено обов’язкові поля;
• обрано неправильний метод трансфертного ціноутворення;
• відсутнє документальне підтвердження ціни;
• не подано уточнюючий звіт після виявлення помилки.

Такі помилки можуть стати підставою для податкового запиту або перевірки.

Коли потрібно подавати звіт

Звіт про контрольовані операції подається за результатами звітного року у встановлений законодавством строк.

Подання здійснюється в електронній формі через електронний кабінет або інше програмне забезпечення для подання звітності.

Перед поданням потрібно перевірити:

• актуальність форми звіту;
• правильність реквізитів платника;
• повноту інформації про контрагентів;
• відповідність сум первинним документам;
• наявність усіх додатків;
• коректність електронного підпису.

Відповідальність за неподання або помилки у звіті

За неподання звіту, несвоєчасне подання або невідображення контрольованих операцій можуть застосовуватися штрафні санкції.

Ризики для бізнесу:

• штраф за неподання звіту;
• штраф за несвоєчасне подання;
• штраф за невідображення окремих операцій;
• податкові запити щодо операцій;
• необхідність готувати документацію з трансфертного ціноутворення;
• ризик податкової перевірки;
• донарахування податкових зобов’язань.

Саме тому порядок заповнення звіту про контрольовані операції краще перевіряти до подання, а не після отримання запиту від податкової.

Як підготуватися до заповнення звіту

Перед заповненням звіту потрібно провести внутрішню перевірку операцій за рік.

Рекомендовано підготувати:

• договори з нерезидентами;
• додаткові угоди;
• акти виконаних робіт;
• видаткові накладні;
• інвойси;
• митні декларації;
• банківські виписки;
• бухгалтерські регістри;
• податкові декларації;
• фінансову звітність;
• інформацію про пов’язаність сторін;
• дані щодо ринкових цін.

Якщо документи підготовлені заздалегідь, заповнення звіту проходить швидше і з меншим ризиком помилок.

Допомога MOGOL ALFA із заповненням звіту

MOGOL ALFA допомагає компаніям правильно підготувати звіт про контрольовані операції та перевірити податкові ризики.

Наші фахівці можуть допомогти з такими питаннями:

• аналіз операцій на предмет контрольованості;
• перевірка контрагентів-нерезидентів;
• підготовка даних для звіту;
• заповнення звіту про контрольовані операції;
• перевірка правильності кодів та сум;
• підготовка додатків;
• подання звітності в електронній формі;
• підготовка відповіді на запит податкової;
• консультація щодо трансфертного ціноутворення.

Чому важливо звернутися до фахівців

Звіт про контрольовані операції – це не формальна звітність. Він потребує уважного аналізу договорів, контрагентів, сум операцій та податкових ризиків.

Звернення до фахівців дозволяє:

• уникнути технічних помилок;
• правильно визначити контрольовані операції;
• зменшити ризик штрафів;
• підготувати документи до можливого запиту податкової;
• подати звіт у належній формі;
• захистити інтереси компанії.

Висновок

Порядок заповнення звіту про контрольовані операції потребує уважності, точності та розуміння правил трансфертного ціноутворення.

Компанії потрібно правильно визначити контрольовані операції, перевірити контрагентів, зібрати документи, заповнити всі обов’язкові поля та подати звіт у встановлений строк.

MOGOL ALFA допоможе підготувати звітність, перевірити операції та мінімізувати податкові ризики для бізнесу.

Реквізити MOGOL ALFA

MOGOL ALFA

Київ: вул. Володимира Сосюри, 5, офіс 215

Львів: вул. Тютюнників, 55, офіс 71

Телефон: 067 939 40 12

Графік роботи: Пн-Пт 09:00-18:00